利润形成及分配0.pptVIP

基础会计学Accounting Essentials 李素萍 E--mail：xjshzlsp@ 2011年1月 第五节 利润及利润分配的核算 内容提示 一、核算任务 通过核算，计算出企业在每一会计期间的有关经营成果的指标.包括 三、会计利润的结计方法 1．账结法——国家财政部提倡使用 指各月份会计通过开设“本年利润”账户，计算出本月利润额的一种利润结计方法。 账结法特点： 2．表结法 指各月份会计通过编制利润表，计算本月利润额的一种利润结计方法。 表结法特点： 为体现“年终结账”的本意，应于12月31日开设一次“本年利润”账户，将全部损益类账户余额结为0。 账户结构： 管理费用 发生的各项管理费用 月末将其借方累计发生 额转入“本年利润” 月末结转后无余额 账户结构： 财务费用 各项财务费用的 发生利息收入、汇兑 发生时 收入时 月末将其借方余额 转入 “本年利润”账户 月末结转后无余额 3.账户设置 3.“营业外收入”账户（收入类账户） 用途：用于核算企业所发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入。 核算内容： 处置固定资产利得； 罚款净收入； 出售无形资产利得； 非货币性资产交换利得； 政府补助； 捐赠利得； 债务重组利得。 明细账设置：按核算内容设置 账户结构 营业外收入 月末将其贷方累计 发生各项 发生额转入 “本年利润”账户 营业外收入时 4.“营业外支出 ”账户（费用类账户） 用途：用于核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的， 核算内容： 固定资产盘亏净损失； 处置固定资产净损失； 出售无形资产净损失； 债务重组损失； 非货币性资产交换损失； 罚款支出； 非常损失； 捐赠支出。 明细账设置：按核算内容 账户结构 营业外支出 5.“所得税费用”账户（费用类账户） （1）用途：用于核算按规定从本期盈利额中减去的所得税金额 （2）产生前提：有应纳税所得额，在不存在纳税调整事项时，为盈利额。 （4）我国所得税征收办法： 平时预缴，年终结算，多退少补 （5）应纳所得税额的计算 我国现行所得税一般税率为25% ①1-11月份应纳所得税额的计算 本月应交所得税=本月应纳税所得额×25% 应纳税所得额=盈利总额±纳税调整项目 本课程假设不存在纳税调整项目 ②12月份应纳所得税额的计算 账户结构 所得税费用 6.“本年利润 ”账户 用途：用来核算企业本年度累计实现的净利润或发生的亏损情况的账户。 明细账设置：不需要 账户结构 本年利润 7.“利润分配”账户 （1）用途：用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配后积存的余额 （2）明细账设置：按核算内容 （3）核算内容： （4）利润分配法律依据 根据我国《公司法》的规定，企业应在每年终了后，根据当年实现的净利润进行利润分配。 （5）分配顺序 ①依法弥补以前年度亏损（在《中级财务会计学》中学） ②按当年实现净利润的10%。提取法定盈余公积金。我们将此项分配称为法定分配，即分配内容是法定的，分配比例也是法定的。 ③任意分配 企业在依据公司法进行法定分配以后，还可以根据企业规定进行任意分配，主要是向投资者分红、提取任意盈余公积。 （6）分配时间 一般为年度终了后。也出现中期分配现象。 （7）账户开设说明 我国会计制度规定， “利润分配”账户既核算利润分配项目，又核算未分配利润项目，为便于同学们理解，我们将分开加以介绍。 （8）“利润分配——反映分配去向” 用途：用于核算当年利润分配或弥补亏损情况 明细科目：提取法定盈余公积、应付股利等。 账户身份：“本年利润”账户的抵减账户，账户结构“借增贷减” 利润分配——提取法定盈余公积等 实际分配时 年末将借方发生额 转入“未分配利润” 账户 （9）“利润分配——未分配利润” 用于核算企业各期末未分配利润情况。 账户 利润分配——未分配利润 8.“盈余公积”账户 用途：用来核算企业盈余公积金