第一讲税收本质2011.pptVIP

8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利 （二）市场失灵的原因 根据施帝格里茨的观点，导致市场失灵的原因主要有： （1）个人自由和社会原则的矛盾。①基于个人效用最大化原则的帕累托最优概念与社会公平原则不一定一致。效率与平等是市场无法自行解决的一对矛盾。②市场无法解决个人价值与社会价值取向产生的矛盾。 （2）现实中的经济运行不能满足完全竞争假定。如市场存在着的独占、垄断、过渡竞争等，都会引起社会效率的损伤。 （3）某些领域不适用一般竞争均衡分析，尤其是那些体现效率递增的经济活动，如研究与开发等。 （4）完全市场假定不成立。如完全的风险保障市场是不存在的。 （5）信息不完备或信息无关性的存在。主要表现为：①私人的信息获得是有限的；②信息在私人交易中会发生扭曲；③市场行为主体所掌握的信息是不对称的。 （6）存在不完全均衡，资源不能被充分利用，如失业等。 （7）存在外部效应。 （8）公共物品是市场无法自行保证供给的。 （三）税收在解决市场失灵方面的作用 税收在解决外部效应和收入分配公平方面具有一定的作用，并通过发挥这些作用来解决市场失灵。 1、外部效应与政府税收 外部效应是指在实际经济活动中，生产者或者消费者的活动对其他生产者或消费者带来的非市场性影响。 外部化的效应分为负外部效应和正外部效应。 负外部效应亦称外部成本或外部不经济，是指对交易双方之外的第三者所带来的未在价格中得以反映的成本费用的现象。 正外部效应亦称外部效益或外部经济，是指对交易双方之外的第三者所带来的未在价格中得以反映的经济效益的现象。 外部效应的内在化方式： A、外部效应的私人解决 道德规范和社会约束 市场私利的自我满足 B、政府矫正外部效应 公共管制 矫正性税收 矫正性财政补贴 法律措施 2、收入分配不公与政府税收 缩小过大的贫富差距是政府的社会责任。而税收是政府调节收入差距的重要手段。 三、税收的形式特征 1、税收的强制性：税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。 2、税收的无偿性：税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。国家征税以后，税款即成为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。 3、税收的固定性：税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例。 四、税收的基本职能 税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能，也就是税收自它产生以后就具有的职责和功能。 （一）财政职能 税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。 （二）经济职能 税收的经济职能即税收调节经济的职能。 税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。 （三）监督管理职能 监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。 国家要把税收征收过来，必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态，为国民经济管理提供依据；另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。 第二节 税收的本质 一、税收属于分配范畴 由于征税过程就是政府把一部分国民收入和社会产品从微观经济组织或个人手中转由政府支配的过程，因此，税收属于分配的范畴，是国家凭借政治权力进行的分配，而且税收分配还是联结初次分配与再分配的渠道。 （一）税收是凭借政治权力进行 （税收的依据） 税收分配以国家政治权力为依据的具体表现： 1、在税收分配关系中，国家始终占据主导地位，各项税收法规、政策的制定、执行、修改都是由国家主导进行； 2、现代社会中，国家是通过法律形式征税。 （二）税收分配是联结初次分配与再分配的渠道 国民收入经历三次分配： 1、初次分配 2、再分配 3、第三次分配 二、税收体现了国家与纳税人（含负税人）的职权与责任、义务与权利的关系 （一）“税价”隐含了交换的意思 1、交换的概念 交换是指人们相互交换活动和劳动产品的过程。通常说的交换，是指人们在等价基础上的商品交换。商品流通，则是从整体上看的以货币为媒介的商品交