第七讲内部控制0516.pptVIP

企业内部控制专题 中南财经政法大学 沈烈 教授 一、内部控制－－撩起神秘的面纱 疑问与神秘： 内部控制是什么？是不是一个全新的课题或领域？ 内部控制是不是高深莫测、难以驾驭、 难以实施、难有作为？ 现实 ：－－内部控制并不神秘，它就在我们 身边。 企业里常见的内控现象 财经重地，非请莫入 库房重地，闲人免进 请你签字（或留下指纹） 请输入你的密码 一支笔 一人为私，二人为公 现在国人对企业内部控制的重要性和必要性的认识高度已大大提升了 企业生存发展壮大之需 资本市场秩序维护与发展之需 经济与社会健康、持续发展之需 经济国际浸透与融合之需 我国国务院也意识到内部控制在提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益上的重要意义，责令有关部门研究和规范企业的内部控制问题。 2001年起，财政部出台了一系列相关规范。 2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》（简称“规范”）正式发布，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 财政部等五部门颁发“规范”的“通知”要求，执行本“规范”的公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 2010年 4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（18项，与2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 二、内部控制－－观念碰撞与误区辨析 完整的“内部控制”是一个什么概念？ “规范”第三条讲： 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 （一）内部控制的目标 目标决定策略、规划和行动 传统观念：三大目标，即 （1）保护资产的安全完整（资产保全性目标） （2）保证会计信息的质量（财务报告性目标） （3）确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行（合法合规性目标） 这可从我国现行的内部控制规范中得到见证 我国“内部会计控制规范——基本规范”（2001.6.22起试行） 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 新的观念：四大主要目标 1）战略目标。合理保证企业战略管理的合理性。 2）经营目标。合理保证企业经营的有效性和效率，包括业绩目标和盈利性目标，根据管理者对企业结构和经营选择的不同而变化。 3）报告目标。合理保证企业报告的有效性，包括内部和外部报告，既涉及财务信息，也涉及非财务信息。 4）合法性目标。合理保证企业的生产经营活动符合相关的法律和法规。 战略管理是企业的决策者根据内部和外部环境因素，确定企业的中长期发展方向和目标，进行资源的重点配置，制定战略规划并执行战略规划的过程。 企业战略与企业的任务和预期相联系，事关企业的发展方向甚至生死存亡，不容有误。 企业战略的特点： 全局性、长远性、指导性、 竞争性、风险性。 企业战略管理： 从过程看，包括战略方向 战略目标 战略规划 战略实施 从范围看，包括总体战略 具体战略 从内容看，包括竞争战略、合作战略、 组织战略、营销战略、人力 资源战略、财务战略、生产 战略、研发/技术战略、跨国 经营战略，产品战略，投资 战略，防守战略，文化战略， 等。 实行战略管理首先必须明确战略方向，明确在相当长的战略时期中，企业准备做什麽。 例如： 提供什么产品或服务？ 采用什么技术？ 面向什么客户群？ 满足客户什么需求？ 经营范围多大？