金融资产跟长期股权投资文档.docVIP

第六章 金融资产 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 近期内出售而持有，如股票、债券、基金 二、交易性金融资产的核算 （一）账户设置 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 期初余额 交易性金融资产的公允价值 购入股票、债券、基金等交易性金融资产时的成本，资产负债表日公允价值高于账面余额的差额 出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益，资产负债表日公允价值低于账面余额的差额 期末余额 交易性金融资产的公允价值 资产类 公允价值变动损益 资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值＜账面余额的差额 资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值＞账面余额的差额 损益类，期末结转到“本年利润”后，无余额。 投资收益 企业出售的交易性金融资产发生的投资损失、交易费用 企业出售的交易性金融资产实现的投资收益 损益类，期末结转到“本年利润”后，无余额。 （二）交易性金融资产的会计处理