账簿登记方法.doc

账簿登记方法 ????????? 在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 ????????? 一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，并按以下方法结计本页发生额： ???????? 月末需结计本期发生额的：计算本月初至本页止借贷方发生额合计 ???????? 月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：计算年初至本页止借贷方发生额合计 ???????? 月末既不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额 ? ????????? 记账错误必须采用适当的方法来更正。 　　　　　 第二节　　账簿登记流程 一、基本流程 ? 二、简化流程 １．经济业务发生时，暂不编制记账凭证，而先直接根据审核无误的原始凭证，登记需要提供即时数据的明细分类账。 如领用原材料业务，由于企业需要随时反映存货的增减变化情况，因此，直接根据领料单登记原材料明细分类账。 ２．定期对原始凭证进行汇总编制“原始凭证汇总表”，并据以编制记账凭证。 　　　 　　第三节　　日记账的登记 ? 一、现金日记账的登记方法 ?? １．日期：“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期。 ２．凭证字号：“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。 ３．摘要：“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。 ４．对应科目 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目； 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。 ５．借方、贷方：“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。 ６．余额：“余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。 现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方，余额栏用红字登记，表示贷方余额。 二、银行存款日记账登记 ? ? 第四节　　明细分类账的登记 一、三栏式明细分类账的登记 三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的明细账户，一般根据记账凭证逐笔登记。三栏式账页中一般设有“日期”、“凭证字号”、“摘要”、“借方”、“贷方”和“余额”栏，登记时根据记账凭证依次填入各栏目内容，并结记余额。 ? ? ? ? ? 二、数量金额式明细账的登记 数量金额式账簿用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各项财产物资的明细分类账，如原材料、库存商品的明细分类账。 数量金额式明细账一般采用简化的账簿登记流程，根据原材料、库存商品等存货的收入、发出原始凭证直接逐笔填列。 ? ? 三、多栏式明细分类账的登记 １．应交增值税明细分类账的登记 应交增值税的明细分类账一般应根据记账凭证逐笔登记，并按以下步骤登记金额栏： （１）按记账凭证中应交增值税的方向和明细科目记入账簿的相应专栏。 （２）结计本行记入借方或贷方各专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。 （３）结计出余额填入余额栏，同时在“借或贷”栏内标明余额的借贷方向。 ２．生产成本明细账的登记 生产成本明细分类账一般应根据记账凭证登记。月末，计算并结转完工产品成本，登记时用红字在各成本构成项目栏中登记应结转出的金额。 ? ３．普通多栏账的登记 （１）设置借方或贷方专栏 ①　登记方向与栏目设置方向相反时，用红字记入。 ②　起始栏应设为“合计”栏，用以登记本行各栏合计数。登记时一方面要记入具体的项目专栏，另一方面计算本行记入各专栏金额合计数，记入“合计栏”。 （２）在设置借方、贷方、余额栏基础上，再设专栏对当前余额构成项目进行分析。 登记时先按三栏式账簿的登记方法登记账页中借、贷、余栏目，再在相应专栏中反映当前余额的构成情况。 第五节 总分类账的登记 一、记账凭证账务处理程序的总账登记 １．记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指根据原始凭证编制记账凭证,再根据记账凭证直接登记总账的账务处理程序。具体步骤如下： ? 记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证登记总账，其优点是简单明了、易于理解、便于操作，同时总分类账中能详细地反映经济业务的具体内容；其缺点是逐笔登记总分类账簿使得登记账簿的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工记账。这种账务处理程序一般适用于规模小、经济业务简单、业务量少的单位。 ２．总账的登记 ?? ? 二、科目汇总表账务处理程序的总账登记 １．科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序是指定期根据记账凭证编制科目汇总表,再根据科目汇总表登