出口贸易企业退税问题的探讨.doc

PAGE PAGE 3 目 录 出口贸易企业退税问题的探讨………………………………………………3 摘　要 ……………………………………………………………………………………3 关键词……………………………………………………………………3 Vat Refund Issues of Export Trading Enterprises …………………………………4 Abstract………………………………………………………………………4 Keywords……………………………………………………………………………4 前言……………………………………………………………………………4 一.“三起三落”的中国出口退税政策………………………………5 (一)现行出口退税机制有如下新特点………………………………………5 （1）减少退税率，培育优势产业的国际竞争力……………………………5 （2）借国际规则加强对农产品出口的支持………………5 （3）借 HYPERLINK /class_free/4_1.shtml 税收杠杆调节国内资源性产品的供求………6 二.我国现行出口退税制度对外贸企业的影响………………………………………… 6 （一）负面因素…………………………………6 （1） 频繁调整出口退税率对中小出口企业产生冲击………………………6 （2） 对企业来说，频繁的调整带来以下不幸的后果………………6 （2.1）难以在与进口商谈判时准确核算成本，对企业经营和谈判能力造成困扰，导致行业竞争加剧……………………………………………………6 （2.2）不能足额退税，征税与退税的差额记入产品销售成本，削弱了出口商品在国际市场上的竞争力………………………6 （3） “免抵退”和“免退”制度导致企业负税不平等………………………7 （二）正面因素 ……………………… 7 （1）促进产业升级，提高企业的竞争力………………7 （2）减少退税率，促进企业做强品牌，扩大内需………………… 7 （3）加快了退税进度，有利于规范进出口行业环境…………8 三.现有外贸政策下退（免）税的税务处理技巧…………………… ……8 （一）生产型出口企业和外贸型出口企业不同贸易方式下的退税对比………8 （二）增值税发票的选择对企业退税收入的影响不同……………………… 9 （三）设立内销外销2个仓库，量本利分开核算…………………………10 四.结束语………………………………………… …………10 五、致谢……………………………………………………………………………………11 六、参考文献………………………………………………………………………………12 出口贸易企业退税问题的探讨 摘　要 美国次贷危机蔓延成为金融危机，对包括中国在内的世界经济和贸易产生了重大影响。我国从1985 年开始实行出口退税政策。目前国际贸易业务中出口货物的退 （免） 税是一种通用的通过退还或免缴间接税鼓励出口，促进公平竞争的税收措施。随着金融危机的负面效应日渐显现，并仍将在一定时期内持续，本文以增值税为例，论述国内出口企业如何做好税务筹划，在有效规避税收风险的同时，用好用足国家相关的税收政策， 以期在特殊的经济环境下有更长远的发展。 关键词 出口退税；贸易；税务筹划；增值税发票　 Vat Refund Issues of Export Trading Enterprises Abstract Since 1985, China has been practised export tax rebate policy.It is a policy which adoptes a universal measure by refunding or free of taxes to encourage export and promote fair compitition.With the appearance of the negetive effects of financial crisis from time to time, In this paper,sited value-added tax as e