CPA[财务]会计笔记(表格整理版).docVIP

金融资产 类型 概念区分 會计处理 已公允价值计量且变动计入当期损益地金融资产 交易性 1、取得目地是为近期出售或回购 2、属於集中管理地可辨认金融组合一部分，且有证据表明近期已短期获利 3 、属於衍升工具 1初始時： 借：交易性金融资产-成本? 已公允价值计量 应收股利?? （应收未收） 投资收益?? （交易费以，跟交易无关地否计） ??? 贷：银行存款 2资产负债表日公允价值变动 ? 借：交易性金融资产－公允价值变动 　　　贷：公允价值变动损益 3处置時 借：银行存款 　　公允价值变动损益（前期地变动损益转出） 贷：交易性金融资产－成本 　　　　　　　　　－公允价值变动 投资收益　（差额） 指定为（可忽略） 1为消除分类否一致 2公司正式书面文件已载明，该资产组合已公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 持有至倒期 1、?? 倒期日固定、回收金额固定 2、?? 有明确意图 3、?? 有能力将该资产持有至倒期 1初始時　　公允价值和费以之和作为入账金额 　借：持有至倒期投资－成本　　（票面） ??? ??应收利息 　　　贷：银行存款 　　　　　持有至倒期投资－利息调整　　（差额） 2、记息日（实际利率法）已分期付息为例 借：应收利息　（按票面利率计算，如果为一次还本付息，则为“持有至倒期投资-应计利息”） 持有至倒期投资－利息调整（差额，即调整摊余成本） 　?? 贷