讲4- 原理(审计准则)2010.pptVIP

审计准则 一、审计准则的涵义和作用 二、政府审计准则 三、内部审计准则 四、社会审计准则 一、审计准则的涵义和作用  ★审计准则是执行审计工作应该遵循的规范 ★ 1941年，作为名词第一次出现 ★1947年，美国AICPA制定第一部审计准则：《审计准则试行方案-公认的重要性和范围》 ★审计准则的涵义 是适应自身发展需要和社会公众要求产生的 是对审计实践经验的总结 是对审计主体提出的要求 控制和评价审计工作质量的依据 由审计组织和职业团体制定颁布 权威性 规范性 可接受性 可操作性 相对稳定性 交通银行股份有限公司认为，审计署在网站上公布的审计结果中指出：涉嫌经济犯罪案件仍有发生、经营管理中存在的违规问题和薄弱环节。严重影响境外上市公司的形象，要求审计署消除影响，并追究相关人员法律责任。  交通银行股份有限公司的要求是否会得到满足？ 二、政府审计准则  《利马宣言-审计标准指南》：涉及目的、独立性、关系、职权、交流、报告和权限 三、内部审计准则  IIA《内部审计实务标准》-属性标准、一般标准、实施标准 四、社会审计准则  P130 一般准则 工作准则 报告准则 * * 审计准则的涵义 1 国务院行政法规-由国务院通过 地方性法规-地方人大通过 《宪法》 《审计法》-由全国人大通过 部门规章-国务院组成部门以部长令形式 地方规章-地方政府以政府令形式 法律 法规 规章 审计规范框架体系的三个层次 思考题：《中华人民共和国注册会计师法》，《中华人民共和国审计法实施条例》，《审计署关于内部审计工作的规定》哪个属于法律，哪个属于法规，哪个属于规章？ 审计规范体系 审计法规 审计职业道德 审计质量控制 其他审计规范 审计准则 业务类规范 管理类规范 基本准则 具体准则 … … … … 宪法 部门规章 审计假设 审计法规 审计准则 会计准则 审计标准 关系图 会计报表是可以验证的 审计法规 《审计法》、《注册会计师法》 CPA审计准则1501号审计报告-选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度 会计准则28号-会计政策、会计估计变更和差错更正 法律法规 规章制度(含会计准则) 预算、计划、合同 业务规范 审计准则的作用 3 审计准则特性 2 P115 国际政府审计准则 1 《最高审计机关国际组织审计标准》：基本要求，一般标准、现场作业标准和报告标准。 美国政府审计准则 2 《一般公认政府审计准则》（GAGAS），P97 财务审计、鉴证业务、绩效审计 一般准则、现场准则、报告准则 中国国家审计准则 3 行政规章 有约束力 报告处理准则：评价、处理、处罚、审计决定的要求 非行政规章无约束力 国家审计准则 体系 基本准则 审计主体和行为的综合性规定 具体准则 审计业务基本环节的行为规范 审计指南 办理具体审计工作提供可操作的指导性意见 总则：目的、依据、作用、范围等 一般准则：主体资格和职业要求 作业准则：计划、准备和实施阶段的要求 报告准则：反映审计结果和提出报告的要求 通用准则：审计方案准则、审计抽样准则…等24项 专业准则：国家建设项目审计准则、审计机关对行政经费审计实施办法 《审计机关审计项目质量控制办法》专题问答 国际内部审计实务标准 1 我国内部审计准则 2 P128，2003年发布 基本准则：总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则、附则 具体准则：审计计划、审计通知书…等20项 实务指南 国际审计指南 1 美国社会审计准则 2 P131 一般准则 现场工作准则 报告准则 中国注册会计师执业准则体系 3 注：千位数：1，审计准则；2，审阅准则；3，其他鉴证业务准则；4，相关服务准则；5，质量控制准则 注：百位数：1，一般原则与责任；2，风险评估与应对；3，审计证据；4，利用其他审计主体的工作；5，审计结论与报告；6，特殊领域审计 社会审计准则 鉴证业务基本准则 相关服务准则 (编号4###) 会计师事务所质量控制准则 (编号5###) 其他鉴证业务准则 （编号3###） 审计准则 （编号1###） 审阅准则 （编号2###） 审计准则的国际协调 4 思考题：中国石油天然气股份有限公司(中油股份)于2000年4月分别在纽约证券交易所及香港联合交易所挂牌上市，2007年中石油回归A股。 1.中油股份在国内、美国和香港披露的会计报表是一致的吗？分别是如何编制的？ 2.三地的会计报表审计业务如何开展？ IASB:国际会计准则理事会 FASB:美国财务会计准则委员会 中国企业会计准则 IAASB:国际审计与鉴证准则理事会（IFAC） CAP:美注协审计程序委会会 ASB:美注协审计准则委员会（AICPA