不在本账户核算-基础会计-湖北职业技术学院.PPTVIP

本章内容提示 筹集资金的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果的核算 资金退出的核算 复习思考题　 第一节 筹集资金的核算 由投资者投入的 资本，可以现金 资产投入，也可 以非现金资产投入 筹集资金的核算 银行存款：反映银行存款收付及结存情况 固定资产：核算固定资产原价的增减结存 情况。 无形资产：核算无形资产的取得、摊销、 转让等情况，按类别设明细账。 筹集资金的核算 筹集资金的核算 财务费用：核算企业筹资而发生的费用支出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。按费用项目设置明细账。 筹集资金的核算 企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产）等 贷：实收资本 企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款、应付债券） 筹集资金的核算 第二节 供应过程的核算 采购材料，计算采购成本 （材料物质的买价、途中运杂费、损耗费、税金） 采购业务引起的货款结算 仓库收入材料的核算 供应过程的核算 应付票据：核算企业对外发生债务时所签发、承兑的商业汇票 预付款业务不多的企业可与“应付账款”合 用一个账户。 供应过程的核算 供应过程的核算 材料入库，结转物资采购成本 借：原材料 贷：物资采购 第三节生产过程的核算 计算、归集和分配生产过程中发生的各 项直接和间接费用，并计算出产品成本 车间领用材料生产产品 计算并发放职工工资 计提固定资产折旧、修理费等 预付待摊费用、预提应付费用等 计算完工产品成本并结转已完工产品成本 期末分配应付工资、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 应付福利费 ① 借：制造费用 ② 借：财务费用 管理费用 制造费用 贷：累计折旧 管理费用 贷：预提费用 ③实际支付已预提的费用时： 借：预提费用 贷：银行存款 摊销待摊费用 借：待摊费用 借：制造费用 贷：银行存款 管理费用 贷：待摊费用 结转分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 应收账款 应收票据 预收账款 应交税金——应交增值税（销项税额） 其他应交款指企业除应交税金、应付股利等外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿税、应交住房公积金等。 销售产品取得收入 ■ 支付费用 借：银行存款（应收账款、应收票据） 借：营业费用 贷：主营业务收入 贷：银行存款 应交税金——应交增值税（销项税额) 结转已销产品的成本 ■ 计算主营业务税金及附加 借：主营业务成本 借：主营业务税金及附加 贷：库存商品 贷：应交税金 其它应交款 取得其它业务的收入（如：销售材料） 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：其它业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额) 结转其他业务支出 （如：销售材料的成本结转） 借：其他业务支出 贷：原材料 第五节 财务成果的核算 利润的形成 主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润 利润的分配 提取公共积累、向投资者分配利润 营业外收入 营业外支出 投资收益 所得税 本年利润 第六节 资金退出 其它支出 固定资产清理 ①固定资产转入清理 ②清理中的费用 ③清理中的收入 借：固定资产清理 借：固定资产清理 借：银行存款 累计折旧 贷：银行存款 （其它应收款） 贷：固定资产 贷：固定资产清理 ④ 清理后的收益 （生产经营期间） ⑤清理后的损失（生产经营期间)