税收法律制度xx.ppt

税收法律制度 本章要点： 税法是财政法的组成部分，也是国家实施宏观调控、维护经济稳定的重要手段。 本章介绍税收和税法的一般知识、我国现行的主要税种、税收管理体制和税收征收管理法律制度。 第一节 税法概述 第二节 我国税法的制定与实施第三节 我国税收管理体制 第四节 我国现行的主要税种 第一节 税法概述 一、税收的概念、特征和作用 （一）税收的概念 以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收人的一种特定分配形式。 它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配 是一种特殊关系 是一定社会制度下的特定分配关系 (二)税收的特征 l.强制性 国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。 负有纳税义务的社会集团和社会成员都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。 2.无偿性 税收是国家凭借政治权力进行收入分配的本质相关联的。 国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 不是凭借财产所有权取得的收人,也不需要用使用价值的转换或提供特定服务取得收入。 税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。 3.固定性 以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 包括时间上的连续性、征收比例的固定性。 课税对象、征收比例或数额等制定公布后，在一定时期内保持稳定不变。 未经严格的立法程序，任何单位和个人剥征税标准都不得随意变更或修改。 (三)税收的作用 l.具有资源配置的作用 从筹集公共产品的生产资金 每个纳税人都有权享受公共产品的利益，政府通过提供公共产品介入生产和消费之中，直接联系生产者和消费者。 影响部门间的资源配置 通过税收影响个人收入水平，从而影响人们的消费倾向，进而影响投资需求来改变资源配置。 2.具有收人再分配的作用 通过税收征收，使市场机制下形成的高收人者多负担税收，低收入者少负担税收，从而使税后收入分配趋向公平。 通过税收支出、税收优惠，进而对国民收人进行再分配。 3.税收具有稳定经济的作用。 税收是宏观经济调节工具的一种重要手段 在政府收入中的重要份额，决定了对公共部门消费的影响进而会影响总需求。 税收在税目、税率、减免税等方面的规定，会直接影响投资行为，从而对总需求产生影响，这样就达到了调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展的目的。 4.税收具有维护国家政权的作用。 国家政权的存在叉有赖于税收的存在。 没有税收，国家机器就不可能有效运转。 税收是凭借政治权力，对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到巩固国家政权的政治目的。 二、税法的概念和构成要素 （一）税法和税收制度的概念 税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。 税收制度，是一个国家的税负结构、税收管理体制及征收管理制度的总称。 我国现行的税收管理体制是“统一领导，分级管理”，即分中央和地方（省、自治区、直辖市）两级。 可划分为中央税、地方税以及中央地方共享税。 征收管理制度:税务部门依据税法开展征税工作的工作规程，一般由管理、检查和征收三个环节构成。 （二）税法的构成要素 1.征税人 代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机美。 因税种的不同，征税人也不同。 我国的单项税法中都有有关征税人的规定。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。 2. 纳税义务人（简称纳税人） 依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 如营业税的纳税人：在中国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 资源税的纳税人：在我国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。 3.征税对象 征税范围：是纳税的客体。指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。 包括物或行为。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。 如营业税的征税对象是提供劳务和销售不动产等；资源税的征税对象是原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、有色金属原矿和盐等。 4.税目 税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 目的： 一为了明确征税的具体范围； 二为了对不同的征税聊目加以区分，从而制定高低不同的税率。 5.税率 应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。 计税金额指征税对象的数量乘以计税价格的数额。 税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收人的多少和纳税人的负担程厦，是税收法律制度中的核心要素。 我国现行税法规定的税率：