河北经贸大学会计学院会计模拟实验课件第五章 产品成本核算业务模拟.ppt

第五章 产品成本核算业务模拟 业务讲解 业务1操作指引 操作指引：车间领用材料时，应填制领料单，领料单上应注明材料用途（用途和产品名称）。领料单一式三联，一联由领料部门留存，一联由仓库留存并据以登记材料明细账，一联交给会计部门。会计部门月末将领料单进行汇总，编制“发料凭证汇总表”和“产成品（自制半成品）耗用原材料明细表”。这里仅给出领用数量，单价需要根据期初材料余额和本期购进材料计算加权平均单价。 业务1操作指引 在“产成品（自制半成品）耗用原材料明细表”中，机加工车间领用的原材料按照订单和产品品种进行归集，这些材料不需要经过热处理，直接由机加工车间加工完成，因此，直接计入“产品成本计算单——直接材料费”项目；热处理车间领用的原材料需要经过热处理后，再交由机加工车间加工完成，因此，应先计入“自制半成品成本计算单——直接材料费”项目，待计算出自制半成品成本后，再根据领用的自制半成品计入“产品成本计算单——直接材料费”项目。 业务1操作指引 机加工和热处理车间消耗的低值易耗品属于间接费用，均计入“制造费用——基本车间”，机修车间消耗的低值易耗品属于直接费用，应计入“辅助生产成本——机修车间”。 包装物是在机加工车间完成产品制造后使用，包装后验收入库或者直接发送给客户，因此属于直接费用，直接计入“生产成本——基本生产成本”。 业务2操作指引 操作指引：派工单按照产品批号和客户名称填制，交由车间各班组从事指定产品的生产，从而能够统计出直接生产工时。月末，由企业主管人力资源的部门——办公室按照生产工时和工资标准计算生产工人工资总额，并编制工资单。会计部门根据工资单编制“工资结算汇总表”，作为会计处理的原始凭证。其中，生产工人的工资还需要按照订单和自制半成品名称分别归集，以作为分配动力费用和制造费用的的标准。 业务3操作指引 操作指引：首先应根据电表记录计算各部门耗用的电费总额，然后，生产车间的电费应该按照生产工人和管理人员的工资总额分别在生产耗用和管理耗用之间进行分配，其中，生产耗用的应计入“生产成本——燃料和动力费”，并按照生产工人的工资总额分配给各个批次和自制半成品；管理耗用的应计入“制造费用”。 业务4操作指引 操作指引：提供给四位副总经理和总经理使用的汽车属于非货币性福利，所计提的折旧应通过“应付职工薪酬”账户进行核算。 业务6操作指引 操作指引：本笔业务需要先完成第四章的业务处理，按车间归集制造费用总额，在按照工资总额在各产品批次和各自制半成品之间进行分配。 业务7操作指引 操作指引：根据上面归集的各项要素费用，计算自制半成品成本。由于本期自制半成品全部完工，因此不必在完工产品和自制半成品之间进行分配，且期初没有尚未完工的自制半成品，因此热处理车间本期发生的生产费用全部本期完工的自制半成品成本。 业务8操作指引 操作指引：由于本月完工的自制半成品全部被机加工车间耗用，因此，耗用的自制半成品数量就是凭证1-2“产成品（自制半成品）耗用原材料明细表”中热处理车间领用材料的数量（原材料经热处理加工成自制半成品后，其名称和数量并不发生变化），这里就不再列示。 业务9操作指引 操作指引：根据分批法的特点，期末不需要在完工产品和在产品之间进行分配，已经完工的批次，其发生的生产费用全部作为完工产品成本，尚未完工的批次（保定热电厂订单），其发生的生产费用全部作为在产品成本。将回收的铁屑成本按照各批订单的直接材料费用比例进行分配，冲减材料成本。 业务10操作指引 操作指引：产品销售成本的结转分为两种，一种是分散结转，即每销售一批产品，结转一次销售成本；另一种是集中结转，即每次销售产品时只确认销售收入，不结转产品销售成本，产品销售成本在每月末集中一次结转，本企业采用的方法即为后者。 * * *