广东金融学院会计学原理课件 第九章 财产清查.ppt

第九章 财产清查 第一节 财产清查概述 第二节 财产物资的盘存制度 第三节 财产清查的方法 第四节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 1、什么是财产清查? 通过对实物,现金的实地盘点和对银行存款,往来款项的核对,确定各项财产物资,货币资金和债权,债务的实存数,从而查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法. 2、为什么要进行财产清查? 账实不符(客观原因,主观原因) 第一节 财产清查概述 3.意义 1保证会计资料真实与准确 2保护企业财产的安全与完整 3查明各项财产的储备和利用情况 4促使企业对外经济往来的正常进行 5建立健全财产管理与核算制度,改善经营管理 第一节 财产清查概述 二、财产清查的种类 1. 清查范围: 全部清查和局部清查 2. 清查时间: 定期清查和不定期清查 3. 清查内容: 实物资金的清查,货币资金的清查和结算资金的清查 第一节 财产清查概述 定期清查: 年度,季度,月 不定期清查 1更换财产,物资,现金经管人 2非常灾害或意外损失 3上级部门进行会计检查 4临时性财产核资 实物资金清查: 实地盘点 货币资金清查: 盘点库存并与银行核对账目 结算资金的清查: 与有关单位核对账目 第二节 财产物资的盘存制度 一、永续盘存制(账面盘存制) 1. 概念 对各项财产物资的增加,减少,都要根据有关原始凭证在财产物资明细账中逐笔,连续地登记, 并随时计算出其结存数额的一种盘存核算方法. 2. 计算公式 期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数 (?) (已知) (平时) (平时) 3. 优点: 加强财产物资管理, 随时掌控动态 缺点: 工作量大 第三节 财产清查的方法 一、财产清查前的准备工作 1. 组织准备 在单位行政领导的统一指挥下,由不同职能部门的人员组成财产清查专门班子,并明确班子成员各自的任务和责任,并协调好财产清查工作与被清查部门之间的关系. 2. 业务准备 会计部门要将有关账簿登记齐全,结出余额,并对银行存款,银行借款等取得对账单; 财产保管部门要将所有财产物资的收发登记入账,结出各项财产物资的实存数. 2. 现金的清查 1 清查方法: 实地盘点 “现金日记账”=盘点数 2 要求: 出纳员必须在场，不允许”白条抵库”, 库存超过银行规定限额,做到”账实相符” 3编制 “库存现金盘点报告表” 第四节 财产清查结果的账务处理 一 业务处理 1、分析账实不符的原因,明确经济责任,如实报请有关部门处理 2、积极处理积压物资并限期清理长期不清债权债务 3、建立健全财产物资管理制度,加强管理的岗位责任制,保护财产安全完整 4、调整账薄记录,保证账实相符 * 第八章 会计账簿 第九章 财产清查 第十章 账户的分类 第十一章 期末账项调整与结账 第十二章 会计报表 第十三章 会计核算组织程序 第十四章 会计工作组织 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 全部清查 1 年终结算前 2 破产,合并或改变隶属关系时 局部清查: 平时(流动资产, 贵重资产, 现金, 银行存借款和往来款项) 第一节 财产清查概述 1. 概念 企业平时对财产物资只登记增加数，不登记减少数，每到结账时，根据实地盘点的实存数倒推出各项财产物资的减少数，并据以登记入账的一种盘存核算方法. 2. 计算公式 期初结存数+本期收入数-期末盘点实存数=本期减少数 (已知) (平时) (盘点) (?) 3. 优点:工作量不大 缺点:将物资短缺隐藏在发出数之内，不利于管理 结论: 无特殊原因,企业一般不采用实地盘存制，而是将两种盘存制度结合起来，通过定期或不定期盘点，确保永续盘存制贯彻执行。 二 实地盘存制(定期盘存制) 二、实物资产和库存现金的清查 1. 实物资产的清查 1 清查方法: 质量(物理，化学方法)；