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第十四章 财务会计报告 内容提要 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 中期财务报告 一、财务会计报告概述 财务会计报告的构成 编制财务报告的目的 财务报告编制要求 （一）财务会计报告的构成 财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件 。 财务会计报告应当包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 会计报表 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(简称现金)流入和流出的会计报表。 会计报表 相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表以及国家统一会计制度规定的其他附表。 利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。 会计报表附注 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 会计报表附注至少应当包括下列内容：不符合基本会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 （二）编制财务报告的目的 编制财务报告的目的，是为财务会计报告的使用者提供对经济决策有用的信息，包括企业单位的财务状况、经营成果和现金流量等信息。 财务报告的使用者：股东、债权人、政府有关部门、潜在的投资者、企业管理当局 （三）财务报告编制要求 如实反映发生的交易和事项 财务报表项目前后期间保持一致 重要性项目应当在财务报表中单独列报 有关项目的金额不得相互抵消 提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据 内容完整 财务报告编制要求 企业至少应当按年编制财务报表 责任明确 二、资产负债表 资产负债表的作用 资产负债表的格式 资产负债表的编制方法 （一）作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。所谓财务状况，是指一个企业单位所持有的资产、负债和所有者权益的质量及其结构状况。 通过资产负债表所展示的资财分布情况及对资财的请求权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。 通过资产负债表所列示的流动资产、长期资产、流动负债、长期负债和所有者权益信息及报表相关的附注，有助于解释、评价、预测企业的资本结构及长、短期偿债能力。 通过资产负债表和利润表有关指标的有机结合、对比分析，有助于解释、评价、预测企业的获利能力和发展前景。 （二）格式 账户式的资产负债表 报告式资产负债表 （三）编制依据和方法 依据：本表各项目数据的来源，是通过有关账簿记录及备查记录取得的。 有的项目直接根据总账账户余额填列； 有的项目根据若干个总账账户余额合计数填列； 有的项目直接根据明细账户余额填列； 有的项目根据明细账户余额分析填列； 还有的项目，是反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，显示其净额。 编制方法 “年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 “期末数”各项目的填列方法 “货币资金”项目，本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 本例中1622473.90=银1541473.90+现15000+其他66000 “短期投资”项目 本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。本例中， “短期投资”科目的期末余额为0。 企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 “应收票据”项目 本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。本例为500000。 已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 “应收股利”项目 反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。 本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。本例中“应收股利”科目的期末余额为0。 “应收账款”项目 本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金