美国税收居民认定规则.pdf

美国税收居民认定规则 一、个人 一般来说，根据美国国内收入法典 （Internal Revenue Code ），所有美国公民和美国居民都被视为美国税收居民。 对非美国公民 （外籍个人 ）而言, 需依据 “绿卡标准” 或者“实际停留天数标准”来判定是否为外籍个人税收居民。 美国居民标准通常基于公历年度计算。 绿卡标准 根据美国移民法，如果外籍个人在一个公 历年度 内的任何 时间里是美国的合法永久居民 （Lawful Permanent Resident LPR ），该个人即满足了绿卡标准。上述 “合法永久居民”是指，由美国公民与移民服务局（USCIS ） （或者该组织前身）特许以移民身份永久居住在美国的个人。 一般来说，当个人拿到 USCIS 发放的外国人注册卡（即“绿 卡”）时，便取得了美国的永久居住权。除非存在下文讨论 的双重税收居民身份的特殊规定情况，只要个人的合法永久 居民身份未被 USCIS 撤销或依法判定已经放弃，该个人将一 直被视为美国税收居民。绿卡过期并不一定代表美国税收居 民身份的终结。 实际停留天数标准 如果外籍个人在美国停留的时间 同时满足以下两个条件，则被视为满足本标准： 1. 本公历年度内在美停留不少于 31 天； 2. 根据以下计算公式，本公历年度和过去两个公历年 度加起来的三年内在美停留不少于 183 天： a. 本年度在美停留的全部天数，加上 b. 前一年度在美停留天数的三分之一，加上 c.再前一年度在美停留天数的六分之一。 一般来说，个人在一天中的任何时间出现在美国境内 都视为其当天在美停留。但是，在某些特定情况下，个人在 美停留时间不计算在实际停留天数内。相关信息可以查阅美 国 国内收入局 519 号 刊物 —— 外 籍 个人 税务指 南 （/pub/irs-pdf/p519.pdf ）。 第一年选择 （First-Year Choice Election ） 外籍个人若 在前一公历年度被视为非美国居民、但在随后一年满足实际 停留天数标准并被视为美国税收居民，那么其可以自主选择 在前一年度的一段时间内成为美国税收居民。相关信息可以 查阅美国国内收入局 519 号刊物——外籍个人税务指南。 双重税收居民 一些绿卡持有者和外籍居民个人有可 能同时是与美国签有税收协定的辖区的税收居民。如果此类 “双重税收居民”根据税收协定的 “加比规则”（tie-breaker rule ）判定为缔约对方税收居民，他们可以选择在整个或部 分纳税年度内作为非居民外籍个人计算其在美国的应纳税 额，但前提是必须事先就此事通知美国税务当局，否则他们 将继续作为美国税收居民计算应纳税额。 在美国签署的众多双边税收协定下，美国公民不会自动 成为协定居民。双边税收协定针对美国公民在其他国家申请 协定待遇还规定了额外要求。美国公民和其他外籍居民个人 可以通过提交美国国内收入局 8802 表格，向美国国内收入 局申请美国税收居民身份证明。相关信息可参见美国税收居 民身份申请与指南（/pub/irs-pdf/i8802.pdf ）。 美国税收居民身份证明在绝大多数情况下只用于美国纳税 人向协定缔约方申请享受税收协定待遇，因此，开具税收居 民身份证明时应考虑特定协定条款可能对美国税收居民身 份产生的影响。 相关税收规定包括： 美国国内收入法典第 7701(b)章节 财 政 部 法 规 § § 301.7701(b)-1(b) 与 (c) 章 节 ;301.7701(b)-3 章 节 ; 301.7701(b)-4(c)(3) 章 节;301.7701(b)-7 章节。 二、实体 公司 一般来说，依据美国联邦、各州或者哥伦比亚 特区法律建立或 组织 的公司视为 国内公司 （domestic corporation ）。一家公司不会因为管理机构所在地位于美国境 内而被视为国内公司。但是，根据相关法律（如国内收入法 典 269B, 953(d), 1504(d)与 7874 章节）的特定条款 （有 些是可选的，有些是非自愿的），某些外国公司可视为国内 公司。