河北经贸大学会计学院中级财务会计课件第七章 流动负债.ppt

（二）流动负债的分类 （二）流动负债的分类 （二）流动负债的分类 第二节 应付账款和应付票据 一、应付账款的核算 第三节　应交税费 一、应交税费的内容 　　　企业依法交纳的税费主要有：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、耕地占用税、代扣代缴的个人所得税、教育费附加以及矿产资源补偿费等。 增值税基本原理 准予从销项税额中抵扣的进项税有： 1、专用发票上注明的增值税额； 2、海关完税凭证上注明的； 3、购进免税农产品?买价的13%； 4、收购废旧物资?收购价的10%； 5、购进、销售货物的运费?运费金额的7% （二）小规模纳税企业 三、应交消费税的会计处理 （一）税法的相关规定 五、应交资源税的核算 销售物资应交纳的资源税（如煤矿卖煤）： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 自产自用的物资应交纳的资源税（如炼油厂将自采的石油提炼成汽油、柴油）： 借：生产成本 制造费用 贷：应交税费——应交资源税 一、职工薪酬的内容 职工薪酬的会计处理 二、预收账款(advances from customers) 三、应付股利(dividends payable) 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 四、应付利息 应付利息核算企业按合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券支付的利息。 五、其他应付款 其他应付款是指除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。 例题 上述A公司决定将外购的电暖气作为春节福利发放给公司的每名职工，电暖气的买价为每台不含税价格1000元，A公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进行税额，并开具了增值税专用发票，增值税率17%。 借：生产成本 198 900[1000×(1+17%)×170] 管理费用 35 100 [1000×(1+17%)×30] 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 234 000 借：应付职工薪酬—非货币性福利 234 000 贷：银行存款 234 000 关于非货币性福利会计处理 无偿向职工提供住房等资产使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用。 提供给职工整体使用的资产应计提的折旧、应付的租金，应当根据受益对象分期计入相关资产成本或费用；难以认定受益对象的，直接计入管理费用。 例题 B公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。B公司总部共有部门经理以上职工30名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧l 000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员8名，公司为其每人租赁一套公寓，月租金为每套8 000元。 借：管理费用 94 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 94 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 30 000 贷：累计折旧 30 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 64 000 贷：银行存款 64 000 例题 乙企业下设一所职工食堂．每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。 20×7年10月，企业在岗职工共计200人，其中管理部门40人，生产车间160人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月需补贴食堂150元。 借：生产成本 24 000 管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬——职工福利费 30 000 第五节 其他流动负债 其他流动负债是指除了应付票据、应付账款、应交税费、应付职工薪酬以外的流动负债，包括短期借款、预收账款、应付利息、应付股利和其他应付款。 一、短期借款(short-term loans) 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借