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沪港通税收政策总结 　　投资重组相关税收政策总结　　一、相关政策一览　　二、企业重组相关政策总结　　三、企业重组方案不同，对税收影响是很大。企业重组的特殊处理，很可能是免税　　重组。下面看一个重组筹划的例子。　　伟达动力公司是中庆公司投资设立的一家以生产发动机为主的现代化股份制企业，中庆公司占其总股本的％，是伟达动力公司的第一大股东。从XX年开始，伟达动力公司下属铁达力工厂受中庆公司委托生产风景轻客、铁达力等汽车产品。经过6年多的经营，伟达动力公司为中庆公司的产品生产作出了很大的贡献。但是，随着中庆公司的发展和国内外市场环境的变化，中庆公司与伟达动力公司之间这种委托生产关系的弊端越来越明显：一方面是管理成本不断上升，管理效率降低，产品质量难以保证，正常的生产经营和融资等活动受到制约，长期存在的关联交易的审议和披露，也牵扯了大量精力；另一方面，伟达动力公司作为中庆公司的一个重要的发动机生产企业，其产品的创新、研发、升级的需求日益扩大，中庆公司对上游零部件生产的掌控已经成为战略需求。因此，中庆公司收购伟达动力公司下属的铁达力工厂，对其今后的发展有着至关重要的意义。目前，铁达力工厂资产合计为42502万元，负债合计为41786万元，差额为716万元。　　方案一：单纯购买资产　　中庆公司拟以承接负债的方式购买铁达力工厂的资产，铁达力工厂资产和负债的差额716万元，由中庆公司用现金补足。　　1、中庆公司应缴纳契税：×3%=780万元。企业所得税：中庆公司取得资产可以按照评估价值进行折旧摊销。　　2、伟达动力公司应负担的税收：增值税机器设备应缴纳增值税：7506÷×4%×50%＝144万元，转让存货产生的增值税销项税，购买方应当作为进项税抵扣，可忽略。营业税：×5%=760万元。土地增值税大约应缴纳2480万元。企业所得税：×25%＝11955×25%＝2989万元。伟达动力公司合计应负担税款：144＋760＋2480＋2989＝6373万元。　　3、方案一合计税收负担为：6373＋780＝7153万元。　　方案二：资产购买+非货性投资+股权转让　　伟达动力公司先将铁达力工厂除土地、建筑物外的其他资产，以及相等金额的负债转让给中庆公司，然后伟达动力公司用铁达力工厂的剩余资产投资成立铁达力公司，最后，中庆公司以716万元的价格收购铁达力公司的全部股权。　　1、中庆公司和铁达力公司契税：《契税暂行条例细则》规定，以土地、房屋权属作价投资、入股，视同土地使用权转让，房屋买卖或者房屋赠与征税。因此，铁达力公司承受土地、建筑物，应当缴纳契税780万元。企业所得税：中庆公司购买铁达力公司的全部股权，其长期股权投资的计税成本为716万元。铁达力公司取得资产可以按照评估价值进行折旧、摊销。　　2、伟达动力公司应负担的税收：增值税：与方案一相同。营业税和土地增值税免。企业所得税根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，伟达动力公司以土地、建筑物对外投资，应当视同转让财产。伟达动力公司应负担的企业所得税为：×25%＝15195×25%＝3799万元。伟达动力公司转让铁达力公司股权无增值，不需要负担企业所得税。伟达动力公司合计应负担税款：144＋3799＝3943万元。　　3、方案二合计税收负担为：3943＋780＝4723万元。方案三：分立+股权收购　　伟达动力公司先将铁达力工厂的全部资产和负债“分立”出来，成立铁达力公司，然后中庆公司以716万元的价格收购铁达力公司的全部股权。　　1、铁达力公司契税：免，财税[XX]4号公司分立公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。企业所得税根据免税改组和应税改组的分类，同时对免税改组增加“经营延续”和“权益延续”的限制。因为伟达动力公司的股东最终转让了其持有的铁达力公司的全部股权，所以上述分立行为很可能属于应税分立。在应税分立的前提下，铁达力公司取得分立资产可以按照评估价值进行折旧、摊销。　　2、中庆公司企业所得税：中庆公司购买铁达力公司的全部股权，其长期股权投资的计税成本为716万元。　　3、伟达动力公司应负担的税收：增值税、营业税和土地增值税根据现行政策规定，企业分立一般不涉及增值税、营业税和土地增值税。企业所得税伟　　达动力公司在应税分立环节应负担的企业所得税为：×25%＝15339×25%＝3835万元。此外，伟达动力公司的股东在应税分立环节，可能需要负担少量企业所得税或者个人所得税。　　4、方案三合计税收负担为3835万元。方案四：分立+合并　　伟达动力公司先将铁达力工厂的全部资产和负债“分立”出来，成立铁达力公司，然后中庆公司吸收合并铁达力公司。　　1、企业所得税因为中庆公