房地产会计与财务管理 包红霏第3章.pptVIP

六、应交税费 (1)缴纳上月未缴增值税。 借:应交税费——未交增值税　　　　　30 000 贷:银行存款　　　　　　　　　　　 30 000 (2)缴纳本月增值税。 借:应交税费——应交增值税(已交税金)100 000 贷:银行存款　　　　　　　　　　　100 000 (3)月终结转本月多缴增值税。 本月应缴增值税=36-5-(25-2)=8(万元) 本月多缴增值税=10-8=2(万元) 六、应交税费 6)预缴增值税 应预缴税款的计算公式以下: 应预缴税款=预收款÷(1+11%)×3% (4)简易计税方法的增值税会计处理 房地产企业中的小规模纳税人应缴增值税的计算公式如下: 应缴增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率 六、应交税费 【例3-10】甲房地产开发企业核定为小规模纳税人采用简易计税方法,2017年8月发生以下交易或事项:①购入开发项目用卫生设备,价款30万元、增值税5.1万元,款项已用银行存款支付,设备已验收入库,设备采用实际成本核算,进货费用月末按实际分配率分配;②用银行存款支付承包单位不含税工程价款 111万元、增值税11万元;③销售商品房一批,不含税价款 210万元、增值税10万元,结转预收款108万元,余款已存入银行;④扣除预缴增值税3万元,用银行存款上缴本月应缴增值税。 六、应交税费 (1)借:库存设备　　　　　　　　　　351 000 贷:银行存款　　　　　　　　　　351 000 (2)借:开发成本　　　　　　　　　1 220 000 贷:银行存款　　　　　　　　　1 220 000 (3)借:银行存款　　　　　　　　　1 120 000 预收账款　　　　　　　　　1 080 000 贷:主营业务收入　　　　　　　2 100 000 应交税费——应交增值税　　 100 000 六、应交税费 (4)借:应交税费——应交增值税　　　　70 000 贷:银行存款　　　　　　　　　　　70 000 (5)兼营不同计税方法的计税项目　 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目,能够划分的不得抵扣进项税额,应将其计入相关资产的采购成本,将可以抵扣的进项税额在销项税额中抵扣。 六、应交税费 【例3-11】2017年8月5日,乙房地产开发企业自行开发A房地产项目,预计2019年2月竣工,建设规模4万m2。2018年5月20日,乙房地产开发企业又自行开发B房地产项目,预计2020年3月竣工,建设规模6万m2。2018年9月,乙房地产开发企业购入卫生设备一批,价款1 000万元、增值税170万元,用于A、B两个开发项目。A房地产项目属于自行开发的房地产老项目,选择简易计税方法;B房地产项目属于营业税改征增值税后自行开发的房地产新项目,应选择一般计税方法。 六、应交税费 不得抵扣的进项税额=170×[4÷(4+6)]=68 (万元) 当期可以抵扣的进项税额=170×[6÷(4+6)]=102 (万元) 借:库存设备——A项目用设备　　　　4 680 000 ——B项目用设备　　　　6 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000 贷:银行存款　　　　　　　　　　　11 700 000 六、应交税费 (6)营业税改征增值税过渡期间的会计处理 1)一般纳税人。一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的(不含自建)不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为销售额,按照5%的征收率计算应缴增值税。 2)小规模纳税人。小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产,应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应缴增值税。 六、应交税费 1.消费税 (1)账户设置 (2)产品销售的会计处理 (3)委托加工应税消费品的会计处理 【例3-12】某企业委托外单位加工材料(非金银首饰),原材料 价款为20万元,加工费用为5万元,由受托方代收代缴的消费税为0.5万元(不考虑增值税),材料已经加工完毕验收入库,加工费用尚未支付。假定该企业材料采用实际成本核算。 六、应交税费 根据该项经济业务,委托方应做如下账务处理: (1)如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品,则委托方的账务处理如下: 借:委托加工物资　　　　　　　　　　200 000 贷:原材料　　　　　　　　　　　　 200 000 借:委托加工物资　　　　　　　　　　 50 000 应交税费——应交消费税　　　　　　5 000 贷:应付账款