第三章财务预测与财务预算.ppt

弹性预算的特点： （ （1）弹性预算是按照某一业务量范围而编制的，从而扩大了适用范围。 （2）考核预算执行结果时，需要先计算“实际业务量的预算成本”，然后再将实际执行结果与其相比较，因而使得预算执行情况的考核与评价建立在更加现实和可比的基础之上。 （三）增量预算 增量预算是在上年预算实际执行情况的基础上，考虑预算期内各种因素的变动，相应调整有关项目的预算数额，以确定未来一定时期支出预算的一种方法。 这种方法的基本假定是：企业现有的每项业务活动都是企业不断发展所必需的；现有的费用支出是合理而且必需的；增加费用预算是值得的。 增量预算具有以下特点： 1、受原有费用项目限制，可能导致保护落后。 2、滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 3、不利于企业未来的发展。 4、增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行，所以在我国以往的实务中，多数企业均采用此法。 （四）零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算的特点： （1）可以促进企业合理有效的进行资源分配，将有限的资金充分利用。 （2）可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算管理部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。 （3）由于这种方法一切从零开始，对费用一视同仁，有利于企业面向未来发展考虑预算问题。 （4）这种方法一切从零出发，预算时需要完成大量的基础工作，势必带来极大的工作量，而且也需要比较长的编制时间。 （五）定基预算 定期预算是指在编制预算时以不变的一个会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 定基预算的特点： 1、滞后性；2、盲目性；3、间断性。 定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 （六）滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 滚动预算编制的具体做法是：每过一个季度（或月份），立即根据前一个季度（或月份）的预算执行情况，对以后季度（或月份）进行修订，并增加一个季度（或月份）的预算。这样逐期向后滚动、连续不断的进行预算来规划企业未来的经营活动。 三 财务预算的编制 现金预算的编制 ； 预计利润表的编制； 预计资产负债表的编制。 （一）现金预算的编制 1、销售预算 销售预算的主要内容是：销售量、单价、销售收入。销售量是根据市场预测和销货合同并结合企业生产能力确定的，单价是根据市场供求并通过价格决策确定的。销售收入是二者的乘积，从销售预算中计算得出。 2、生产预算 预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量＝预计销售量 + 预计期末存 货量－预计期初存货量 3、直接材料预算 编制直接材料预算的主要依据是预计生产量、预计材料存货量、单位产品材料消耗量和材料采购单价等资料。其基本计算公式为： 预计采购量＝生产需要量 + 期末库存量 －期初库存量 生产需要量＝预计生产量×单位产品材 料耗用量 4、直接人工预算 编制直接人工预算的主要依据是预计生产量、单位产品直接人工工时、单位工时直接人工成本等资料。 其基本计算公式为： 预计直接人工成本=预计生产量×单位产品人工工时×单位工时工资 5、制造费用预算 制造费用按其成本性态可以分为变动制造费用和固定制造费用两部分。 变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计变动制造费用分配率来计算； 固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 6、产品成本预算 产品生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。 它是以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础编制，反映各种产品单位生产成本与总成本。 销货成本的计算公式为： 销货成本＝期初产成品存货成本 + 本期生产成本－期末产成品存货成本 7、销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是反映预算期内为推销产品和维持一般行政管理工作而发生的各项