生产循环审计概述.pptVIP

三、存货监盘 （三）存货监盘程序 2、抽查程序 （3）在抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性（真实性）；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 （4）如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。 三、存货监盘 （三）存货监盘程序 3、特别关注的情况 （1）注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 （2）注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。 三、存货监盘 （三）存货监盘程序 3、特别关注的情况 （3）在监盘过程中，注册会计师应获取存货验收入库、装运出库及内部转移截止等信息，并追查至被审计单位的会计记录，以检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。CPA通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。 A、采用连续编号凭证 B、没有采用连续编号凭证 C、使用运货车箱或拖车 三、存货监盘 （三）存货监盘程序 4、存货监盘结束时的工作 （1）在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当： 　 A、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点； 　 B、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单