内部审核制度.doc

行政管理文件 内部审计制度 第 PAGE 19 页 共 NUMPAGES 19 页 (一) 目的 为促进公司经营管理和经济效益的提高，单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，也是根据公司管理要求提供专门咨询服务,内部审计是内部控制的重要组成部分，通过对公司的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为公司改进经营管理、完善内部控制制度服务。 (二) 范围 在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价各部门的财务收支及与此相关的经营管理活动。 (三) 财务审计内容 资产类项目 1.0货币资金 1.1审计目标 1.11确定货币资金是否存在; 1.12确定货币资金的收支记录是否完整; 1.13确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确; 1.14确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 1.2审计程序 1.21核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐余额是否相符； 1.22会同主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额； 1.23盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整； 1.24若有库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整； 1.25检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性； 1.26抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与生产经营无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； 1.27检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； 2.0应收帐款 2.1审计目标 2.11确定应收帐款是否存在; 2.12确定应收帐款增减变动的记录是否完整; 2.13确定应收帐款是否可收回,坏帐准备的计提是否恰当; 2.14确定应收帐款年末余额是否正确; 2.2审计程序 2.21. 核对应收帐款明细帐与总帐余额是否相符； 2.22获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确； 2.23分析应收帐款的帐龄及余额构成； 2.24检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准； 2.25检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整； 2.26对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采有的汇率及折算方法是否正确； 2.27分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整； 3.0坏帐准备 3.1.审计目标 3.11确定计提坏帐准备比率是否恰当,坏帐准备是否充分; 3.12确定坏帐准备增减变动的记录是否完整; 3.13确定坏帐准备年末余额是否正确; 3.2审计程序 3.21核对坏帐准备明细帐与总帐的余额是否相符; 3.22按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备是否充分,若有大额差异应进行调整; 3.23检查年度内坏帐损失的原因是否清楚,有无授权批准,有无已作坏帐损失处理后又收回的帐款; 3.24检查坏帐准备的贷方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致; 3.25复核计算坏帐准备余额占应收帐款余额的比率,并和以前年度的相关比率核对,检查分析其重大差异; 4.0预付帐款 4.1审计目标 4.11确定预付帐款是否存在; 4.12确定预付帐款增减变动的记录是否完整; 4.13确定预付帐款是否可收回,坏帐准备的计提是否恰当; 4.14确定预付帐款年末余额是否正确; 4.2审计程序 4.21核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符; 4.22获取或编制预付帐款明细表,复核加计数额是否正确,同时请客户协助,在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目; 4.23抽查入库记录,查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况; 4.24分析明细帐余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调整; 5.0其他应收款 5.1审计目标 5.11确定其他应收款是否存在; 5.12确定其他应收款增减变动的记录是否完整; 5.13确定其他应收款是否可收回; 5.14确定其他应收款年末余额是否正确; 5.2审计程序 5.21核对其他应收款明细帐与总帐余额是否相符; 5.22选择金额较大和异常的项目,检查原始凭证; 5.23对长期未能收回的项目,应查明原因,确定是否可能发生坏帐损失; 5.24审查转作坏帐损失的项目,是否符合规定并办妥审批手续; 5.25分析明细帐余额,对于出现贷方余额项目,应查明原因,必要时作重分