中国土地房地产税费金改革国际研讨会演讲稿资料.docVIP

国务院发展研究中心的资源与环境政策研究所专家组组长倪红日教授给我们做报告，大家欢迎！ 倪红日： 今天上半截我听了几位教授的演讲，听到了一些最新鲜的故事，这些故事非常有意思的改革进程，也是围绕土地和房产，但是主要集中在保有环节的税收制度的改革与完善，谈到关于流转转让环节交易环节当中税收问题我不在这里进行讨论。我和大家交流的内容主要有四个方面，第一个方面是关于中国土地和房产税收制度的现状与问题，我们简要概括性地陈述一下。第二个问题是中国房地产税收制度改革的目标和主要的内容，主要是保有环节税收究竟怎么样改？第三个方面的内容是关于现在的改革进展与难点。第四个内容关于改革的发展趋势与建议。后面两个问题我也想给大家讲一讲最近的实地体验和税务机关第一线的干部交流，也看到他们做了很多的工作，我们的建议，也算是比较新鲜的故事。 关于中国土地和房产税收制度的现状与问题，我只是概要地说一下，因为主要是针对外国朋友，因为在座很多专家，包括政府部门的同志是非常熟悉的，在保有环节，中国有三个税种，09年已经取消了其中一个税种，这三个税种一是城市房地产税，这是1951年时，由当时中央人民政府颁布暂行条例，在09年的时候废止了，为什么废止呢？在86年以前适用于各类企业，但是86年以后只适用于外资企业，为了公平内外资企业税负，就把这个税种给废止了。 目前真正在实际当中执行还有两个保有环节的税种，一房产税：1986年国务院暂行条例。在城市、县城、建制镇和工矿区征收。二是城镇土地使用税：1988年国务院暂行条例，对城市、县城、建制镇和工矿区的单位和个人征收。从这两个税种可以看出来，保有环节中国对房地产征税分土地和房产两个部分分别两个税种征收的，并没有合在一起。土地相关的转让环节设置一些税种，交易环节有契税和其他普遍征收的营业税等其他的税种。大家可以看出来，从上面简单概括情况可以看出，中国现在在保有环节对土地和房产征税分别设置税种，二都是暂行条例，而且没有到了立法阶段，由国务院行政部门的暂行条例。总的结论来说，中国在土地和房产环节，保有环节持有环节征收类似国外通行财产税的税种来讲，这个税制是很不成熟的，这是基本的介绍。 它的不成熟之处表现在以下这样几个方面，第一这些税制和现在市场化的改革不同步，大家刚才听了很多新鲜的故事，包括我们的土地转让逐渐在市场化，因为中国的特点，土地本身是公有的，很多问题恰恰出在公有制上，公有制两种形式，一种是国有，一种是集体所有，现在派生出来非常多的问题，刚才探讨了第一节改到很多的问题，其实都和公有制是连在一起的，现在在公有制的条件下，原来土地是无偿转让或者是比较低价进行转让或者是由计划进行配置的，现在已经大大不同了，土地本身来讲已经逐渐市场化了，这种改革和现行或者说80年代出台的房地产税制已经是很不适应了。 包括住房制度没有叫做私有化而是商品化或者是叫做住房制度的改革，实际上它也是由原来公有制住房逐渐转为个人所有，在市场化的过程当中，房产税制度也是市场化的进程是不相适应的，从房地产税本身来讲，关键性的问题就是我们的计税依据已经无法与房地产价值，市场化的房地产价值对接，不仅对政府收入形成了影响，而且对纳税人是不公平的，也就是说按照原来现行税制在保有环节征税的话，地理位置比较好，价值比较高的，还按照面积，因为土地是按照使用面积征税的，房产是按照原值做了一定的扣除征税的，已经远远脱离了市场价值的变化，对纳税人来讲，不同地点的纳税人，持有不同的房地产纳税人来讲，这样的税制就很不公平了。现在税制很重要的一点，和国外不太相同，居民住宅到目前为止都是没有征收保有环节房地产税的，现在房地产税制总体来讲和现实已经大大地脱离了，或者说滞后于其他方面市场化改革。 确定了房地产税制改革需要改革实际上也是在2003年前后，可以说在中央文件当中确立了中国房地产税收制度需要改革，我们确定改革的方案和主要的内容，按照社会主义市场经济体制的要求，我们的目标房地产税制改革应该建立反应市场价值的房地产税收制度，这样的制度会有三个方面的好处，第一有利于整个税制体系的完善，因为在前面，我们现在在学术界，税制改革正在进行第三次大的税制改革，前面两轮大的税制改革当中，我们主要改的是一些大的税种，像增值税、所得税改得比较多，但是这种房地产税、财产类型的水五改革相对来讲没有得到重视，所以改革是滞后的。从税收体制来讲，需要完善，也应该重视财产税类的改革。第二，这种改革实际上是有利于地方税体系的完善和地方政府财政收入来源的稳定，道理很简单，各位专家都是知道的，因为财产税将来还是作为地方税主要税种。第三，有利于房地产市场的发展，在一定程度上会抑制投资性的购房需求。 这一轮对于房地产税制改革主要的内容，我们认为纳税人的范围，一方面我们要统一内