南京航空航天大学会计学课件第五章 会计账簿.ppt

第五章 会计帐簿 第一节 会计帐簿的意义和种类 第二节 帐簿的设置 第三节 帐簿登记和错帐更正 第四节 对帐和结帐 第一节 会计帐簿的意义和种类 一、会计帐簿的意义 1、会计帐簿是分类、归类、整理会计资料的重要工具。 2、会计帐簿使正确计算成本、核算收入、费用和利润成为可能。 3、会计帐簿在会计凭证与会计报表之间起到了承上启下的桥梁作用。 4、会计帐簿中提供的会计核算资料为会计分析和会计检查提供了依据。 二、会计帐簿分类 (一)按帐簿的用途分类 1、序时帐簿 2、分类帐簿 3、备查帐簿 (二)按帐簿的外表形式分类 1、订本式帐簿 2、活页式帐簿 3、卡片式帐簿 第二节 帐簿的设置 一、帐簿的设置 原则 1、统一性原则 2、系统性原则 3、科学性原则 4、实用性原则 （1）现金日记帐的慨念 现金日记帐时序时登记每日库存现金的收入、付出和结存情况的帐簿。 （2）现金日记帐的帐簿格式 现金日记帐的帐簿格式有：收、支结余三栏式；多栏式。 （3）现金日记帐的记帐依据——现金收、付款凭证，从银行提取现金的业务根据银行存款的付款凭证登记。 （4）现金日记帐的记帐人员——出纳会计 二、分类帐的设置 1、总分类帐的设置 1）总分类张用于全面总括地提供会计核算资料，作为编制会计报表的重要依据。 2）总分类帐一般采用借、贷、余三栏式的订本帐，也有采用多栏式的格式。 3）总分类张的记帐依据是记帐凭证。 4）总分类帐的记帐人员是总帐会计。 2、明细分类帐的设置 1）各单位在总分类帐的基础上自主设置明显分类帐； 2）明细分类帐的格式有三栏式、多栏式和数量金额式等形式； 3）登记明细帐的依据可以是记帐凭证也可以是原始凭证。 4）明细帐的记帐人员一般是核算会计。 第三节 帐簿登记和错帐更正 一、帐簿的启用和交接规则 帐簿启用及交接记录的一般格式 第三节 帐簿登记和错帐更正 二、帐簿的登记规则 1）会计帐簿必须根据审核无误的记帐凭证及其所附的原始凭证登记； 2）各类帐簿应该依据编定的页数顺序、连续记载，不得隔页、跳行登记； 3）帐簿中的文字一般占格宽的二分之一； 4）每一帐页的第一行和最后一行的摘要中分别标注“承前页”和“过次页”字样； 5）年度终了在最后一行摘要中注“结转下年”，在新帐的第一行注“上年结转”； 6）记帐发生错误按规定的方法更改。 三、错帐更正方法 三、错帐更正方法 三、错帐更正方法 3、补充登记法 （1）适用范围——记帐凭证中会计科目使用正确，但所登记金额小于实际金额的情况。 （2）更正方法——更正时按少记金额用蓝字填写一张与原凭证会计科目相同的记帐凭证，并据以登记入帐。 （3）错帐更正举例 一、对帐 1、帐证核对 2、帐帐核对 3、帐实核对 4、本单位帐目与外单位帐目核对 二、结帐 1、结转损益类帐户 2、帐户的月结 3、帐户的年结 * * 二.帐簿的设置 （一）日记帐的设置 1、现金日记帐 （1）银行存款日记帐的慨念——用来逐日、逐笔序时反映企业银行存款增减变化和结余情况的特种日记帐。 （2）银行存款日记帐的帐簿格式——三栏式、日记总帐和多栏式。 （3）银行存款日记帐的记帐依据——银行存款的收、付款凭证，将现金存入银行的业务根据现金的付款凭证登记。 （4）银行存款日记帐的记帐人员——出纳会计 2、银行存款日记帐 1.划线更正法 （1）适用范围——记帐凭证正确，而登记帐簿发生错误的情况。 （2）更正方法——在错误处划红线，写上正确的记录并盖章。 （3）错帐更正举例 2、红字冲减法 1）适用范围 ①记帐凭证中会计科目正确，但所记金额大于实际金额，且已登记入帐; ②记帐后发现记帐凭证中应借应贷会计科目有错误。 2）更正方法 ①首先用红字金额填写一张与