第四章货币资金审计.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）核对现金收付款凭证和现金日记账。内容、金额和日期。 （4）清点所有现金，存放于两处或以上的现金应同时清点。 （5）记录库存现金监盘表。P329。 记录金额和白条等。 3. 监盘后的工作 （1）分析差异原因。 （2）提请调整。 （二）审查库存现金的收支 1. 抽查大额现金收支业务 真实性、合法性、关联性、会计处理正确性（金额、科目、时间）。 2. 实施现金截止测试 审查资产负债表日前后的现金收支。从现金日记账追查至原始凭证，查看原始凭证的日期。 三、银行存款的实质性程序 （一）实施分析性程序 1. 分析银行存款（或货币资金）占资产的比率。 通常货币资金占资产的比率5%以下为正常，5%～10%为较高，10%以上为高。 也可以与行业平均水平比较。 较高的银行存款或货币资金比率，意味着其可能虚构，特别是连续多年货币资金居高不下，虚构可能更大。 如金花股份02、03、04及05半年报货币资金余额分别为3.68亿元、3.48亿元、3.39亿元、3.44亿 元，但其资产总额在18亿元左右，货币资金占资产比率为20%左右。货币资金中实际虚构2.85亿元。 2. 分析银行存款（或货币资金）与银行借款的相关性。 一方面银行存款很多，另一方面又大量借债，银行存款甚至超过银行借款。 两者关系反