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第九章 财务分析绪论 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 学习要点 财务分析依据 财务分析主体与客体 财务分析目的与内容 财务分析的方法 第一节 财务分析依据 财务分析是指对企业的财务状况和经营成果 所做的评价，通过分析来预测企业未来的发 展趋势，从而有助于企业做出合适的经济决 策。财务分析的依据是指财务分析据以进行 的基础。作为财务分析依据可从企业内外两 方面的信息资料来看。 财务预算与分析 会计学院 一、内部信息资料 （一）财务报告 1、主表 主表包括资产负债表、损益表、现金流量表 资产负债表是反映企业某一时点的资产、负债和所有者权益的会计报表，它提供了企业的资产结构，资产流动性、资本来源状况、资本结构等财务状况，通过对资产负债表的分析，可以了解企业的偿债能力、资产营运能力等，为投资者，债权人和企业管理层提供决策依据。 损益表是反映在一定时期内企业的收入、费用和利润的会计报表。它有助于了解企业的生产经营成果。通过损益表的分析，可以了解企业的获利能力、企业未来发展能力、发展趋势以及考核企业利润计划的完成情况。 现金流量表是反映现金及现金等价物流入、流出的财务状况变动表，有助于了解企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业的未来现金流量。同时从现金的角度进行分析，可以弥补财务分析中以资产负债表和损益表为基础而产生的会计本身的问题，三表结合，更能准确地对企业财务活动进行分析。 财务预算与分析 会计学院 2．附表 附表也就是附送报表，是为了让报表使用者更加详细地了解报表数据，有助于进一步地对企业会计数据进行分析。从我国目前的情况看，资产负债表的附表主要包括存货明细表、应收账款账龄分析表、固定资产及累计折旧明细表等。利润表的附表，主要包括利润分配表、营业收支明细表、制造费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表、主要产品单位成本表、营业外收支明细表和投资收益明细表等。 财务预算与分析 会计学院 3．会计报表附注 会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容而对报 表项目等所作的解释，能为财务分析提供具有参考价 值的重要资料和情况。其主要内容有：所采用的主要 会计处理方法及其变更情况、变更原因以及对财务状 况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报 表中有关重要项目的明细资料；其他有助于解释和分 析会计报表而需要说明的事项等。 财务预算与分析 会计学院 （二）日常核算资料 如：会计凭证、会计帐簿、财产清查、成本 计算等，以此作为财务分析的一种补充资料。 （三）标准、计划、定额等资料 我们在分析各项财务指标的完成情况时，常常借助各 种计划值、定额等作为进行对比分析的基准，比如成 本定额，目标利润等。根据计划指标的完成情况，对 企业实际经营进行客观评价。 财务预算与分析 会计学院 （四）上市公司公开披露的信息 对于上市公司，为了体现公开、公平、公正 原则，还必须披露上市公司的相关信息，主 要有招股说明书、上市公告、定期报告和临 时报告等，充分披露有助于各利益集团对上 市公司的充分了解。 财务预算与分析 会计学院 1．招股说明书 招股说明书是公司在公开发行股票时，由公司董事会向证券管理机构呈报，并在指定报刊上刊登的书面文件。其内容主要有股票发行数量、种类、发行价格、公司风险因素和对策、股本组成与债务、资金运行计划、近期经营业绩和盈利预测、股利分配政策等。 2．上市公告书 上市公告书是上市公司在股票获准上市交易后应当对外披露的书面文件，主要包括股票发行情况、股权结构、股东大会决议、公司高层持股情况、公司近三年经营业绩和财务状况及下一年的盈利预测等。 3．定期报告 定期报告一般包括中期报告和年度报告两种。中期报告反映公司当年前六个月的财务状况和经营成果，主要是财务报告和有关注释。年度报告不但要披露当年财务与经营状况，还要提供与以前年度相比较的各类信息，及各项重大经济政策和经济事项的信息。 4．临时报告 临时报告是指公司上市后，除了按规定披露的定期报告之外披露的其他信息，主要用于向社会披露临时重大事件，如投资规模、注册资本变更、公司合并和分立、债转股、巨额的资产抵押、变卖或报废等。 财务预算与分析 会计学院 二、外部信息资料 在进行财务分析时，还应该结合各种能够获得的社会评价报告，如会计师事务所的年检报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、投资项目可行性报告、行业发展分析报告，宏观经济形势分析报告和市场风险调查报告等。 同时为了分析的需要，判断企业在同行业中所处的位置，还有必要从企业外部搜集一些行业数据、主要竞争对手的数据等。 总之，只有内外部资料相结合，才能客观地、全面地进行财务分析。 财务预算与分析 会计学院 第二节 财务分析主体与客体