税务筹划讲义大纲.ppt

税务筹划例解及2004年税务政策变化分析 北京致通振业税收筹划事务所 中国税收筹划网------ 顾兴全 证券特许注册会计师 律 师 E-mail:Guxingquan007@126.com Tel 目 录 税务筹划基本概念分析 税务筹划的基本理论探讨 传统节税理论 有效税务筹划理论 税务筹划的基本分类 优惠型筹划与节约型筹划 国内筹划与国际筹划 税务筹划的基本方法 税务筹划的六大平台 税务筹划的八大技术 基本概念分析---定义 基本定义： 是指在符合立法精神的前提下，纳税人（包括扣缴义务人）利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税风险和最大收益的目的。 英文原文：Tax planning 或 Tax saving 与偷税、避税的比较 基本概念分析---原则 合法性 整体性 目的性 效益性 时效性 前瞻性 专业性 可行性 基本概念分析---筹划目标 控制纳税风险 降低税负 实现税后收益最大化 税务筹划理论---传统节税理论 20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言： “任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” 1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词： “法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。 ---上述言论代表了传统理论的基本观点：以税负最小化为目标，通过对经济活动的安排实现，包含节税和避税领域。 税务筹划理论---有效筹划理论 “有效税务筹划理论”（迈伦.斯科尔斯等提出）的最大特点是以西方经济学的理论来分析税务筹划，以“纳税人税后收益最大化”为目标，通过研究市场各种约束条件下对纳税人最为有利的税务筹划方案。 主要概念： 隐性税收 税务顾客 非税成本 税务筹划---六大平台 价格平台 优惠平台 漏洞平台 空白平台 弹性平台 规避平台 税务筹划---八大技术 1免税技术 2减税技术 3税率差异技术 4分割技术 5扣除技术 6抵免技术 7延期纳税技术 8退税技术 税务筹划的基本思路 筹划者需要全面考虑拟进行交易对交易各方的税收含义，即在筹划中必须考虑所有契约方，这意味着筹划必须是全球或者多边的方法，而不是单边的方法。单边筹划方案往往是不可行或者失败的。 筹划者在进行投资或者融资决策时，不仅应考虑显形税务成本，还要考虑隐性税务成本。 筹划者必须注意，税务成本仅仅是交易成本中的一种，在筹划过程中必须考虑所有成本，要实施某些筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。 * * 税务筹划的基本思路 企业对税务筹划服务的需求动力分析 税务筹划市场分析 我国税务筹划发展现状 影响税务筹划发展的因素分析 制约因素 对策分析 税务筹划服务的发展趋势 专业机构可以提供的服务 专业人员素质要求 2004年税务政策变化重点分析 税务筹划的分类 优惠型与节约型 分类标准： 按照适用税务法规的性质划分 国内税务筹划与国际税务筹划 分类标准： 按照进行筹划时依据的税法不同划分 企业对税务筹划服务的需求动力 中国企业 进入微利时代， 降低经营成本成为时代主题 从严 征管 税务稽查风暴 税制复杂多变 企业纳税 风险凸现！ 零风险纳税 降低纳税成本 企业的需求，催生税务筹划行业 税务筹划市场有多大？ 各国企业接受税务筹划服务的现状： 美国：50%，日本：85%，中国：5% 据有关部门调查，每年我国税务筹划服务市场营业额度应在200亿元人民币左右，而且每年以20%的速度递增。 转自《中国税网》 税务筹划服务市场现状分析图 90%的大中小企业无有效税务筹划服务 外聘税务顾问 成立内部税务部 ？ 为什么需求没有得到满足？ 我国税务筹划发展现状---乱！！！ 税务筹划概念混乱，未实现理论上的突破 没有相关执业准则和法定业务 高素质执业人员少 社会效果差，主管机关对税务筹划行