《会计学》第一章--资产部分课件及习题.pptVIP

三 其它货币资金的核算 其它货币资金 银行本票存款 外埠存款 信用保证金存款 信用卡存款 在途货币资金 存出投资款 性质与现金、银行存款相同，但其存放地点和用途与现金和银行存款不同的货币资金。 其他货币资金 子目： ①外埠存款 ②银行本票存款 ③信用证保证金 ④在途货币资金 ⑤存出投资款 例：（1）王某到礼泉采购苹果，汇往礼泉工行开立临时采购专户80000元 （2）20天后，王某完成采购，共计苹果76000元 借：银行存款 4000 贷：其他货币资金-----外埠存款 4000 借：库存商品 76000 贷：其他货币资金 76000 （3）余款转回开户行 4000 借：其他货币资金-----外埠存款 80000 贷：银行存款 80000 银行存款 其他货币资金 库存商品 90000 80000 ①汇往异地 80000 76000 ②购买商品 76000 4000 4000 ③余款转回开户行 货币资金在报表中的列示 ①货币资金是流动性最大的资产，排列在报表的最上端。 ②可单独列示，也可合并为一项，合并于“货币资金”项目。 ③投资人、债权人等会计信息的使用者，都十分关注该项目，它直接涉及企业的偿债能力和支付能力的充裕程度。 资产负债表 67.18亿 66.88亿 46亿 资产合计 68.40亿 ?31.94亿 31.29亿 29.35亿 ?流动资产合计 31.55亿 … 待处理流动资产净损失 … 待摊费用 … 存货净额 … ?减：存货跌价准备 … 存货 … ?预付账款 … ?应收款项净额 … 减：坏账准备 … 其它应收款 … ?应收账款 … ?应收利息 … ?应收股利 … 应收票据 … ?短期投资净额 … ??减：短期投资跌价准备 … 短期投资 17.81亿 15.28亿 17.09亿 货币资金 18.12亿 2005.12.31 2004.12.31 2003.12.31 流动资产： 2006.6.30 第一章 资 产 ◇资产是企业赖以生存、发展和争取获利的物资基础； ◇企业的任何资产，都要经过会计的确认、计量、记录和报告； ◇企业会计是企业资产的守护神，企业资产的任何变动都受到会计严密监督。 资产——是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 Asset 流动资产 非流动资产 货币资金、应收款项 、存货待摊费用 …… 长期股权投资、固定资产长期待摊费用 …… 第一节 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的特点 ① 停留在货币形态的那部分资金 ② 又被称为 “现金”——广义的现金含义 ③ 具有很强的偿债能力和抗风险能力 ④ 流动性强 ⑤ 盈利能力最弱 ⑥ 现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择 ⑦ 现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。 ⑧ 企业置存现金的目的是什么？ （交易性需求、预防性需求、投机性需求） 货币资金的“内控制度” 1 钱账分管； 2 按现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记； 3 现金收入应当日存入银行； 3 现金支出尽量签发支票； 4 设立定额备用金制度； 5 对现金进行定期或不定期的清查； 6 人员定期更换。 一 现金（Cash）的管理和核算 现金的核算 现金的序时核算 现金的总分类核算 ——设置“现金日记账” 出纳人员根据记账凭证和原始凭证逐笔序时登记，记录收入、付出的金额，并计算结存余额 根据记账凭证和汇总记账凭证在总分类账“现金”账户中进行登记 现金的序时核算——“现金日记账” 2XXX年 月 日 凭证 摘 要 对方科目 收入 支出 结存