施工企业会计实务上精编版.ppt

例：根据本月工资结算表编制的“工资结算汇总表”见表2，有关工资结算的会计处理如下： （1）根据“工资结算汇总表”的实发金额，开出现金支票提取现金备发工资： 借：现金 89900 贷：银行存款 89900 （2）以现金支付职工工资： 借：应付工资 89900 贷：现金 89900 （3）将代扣房费予以转账 借：应付工资 1500 贷：其他应付款—代扣房租 1500 （4）若工资员交回在规定期限内未领取的工资1200元： 借：现金 1200 贷：其他应付款—应付工资（X X） 1200 （5）月末分配工资费用： 借： 工程施工 47450 工业生产 19500 机械作业 4000 辅助生产 8300 物资采购 2800 管理费用 7700 应付福利费 1650 贷：应付工资 91400 应付福利费的核算 应付福利费是指按工资总额的一定比例从成本费用中计算提取，用于职工福利支出的一种款项。职工福利费=工资总额×14% 职工福利费核算内容 （1）职工医药卫生费支出； （2）职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所福利人员和医务人员的工资、奖金等支出； （3）职工生活困难补助费支出； （4）按照国家规定由职工福利费列支的其他支出。 与工资分配的账务处理基本相同。只是医务人员、福利人员提取的福利费不要冲减“应付福利费”，在管理费用中开支。 职工工会经费和职工教育经费的核算 职工工会经费指企业按工资总额的一定比例提取的用于职工工会开支的费用。提取比例按工资总额2%计提。 职工教育经费指企业按照工资总额的一定比例提取的用于在职职工教育学习开支的费用。提取比例按工资总额的1.5%计提。 例：工资总额为91400元，按国家规定分别以2%、1.5%的比例计提职工工会经费和职工教育经费。 借：管理费用 3199 贷：其他应付款—应付工会经费 1828 —应付职工教育经费 1371 预提费用的核算 预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的各项费用。主要内容 （1）预提收尾工程费用； （2）预提固定资产大修理费用;（3）预提借款利息支出。 为了核算会监督各种费用的计提、支付情况，企业应设置“预提费用”账户。贷方登记企业预提的各项费用；借方登记实际支出的各项费用。期末贷方余额反映企业已预提但尚未支付的各项费用；期末借方余额，则反映企业实际支出的费用大于预提数的差额（视同待摊费用）。 例：某施工企业承包的东电厂一车间工程基本完工，已具备使用条件，但因某项设备尚未买到，影响收尾工程的进行。经建设单位同意，根据有关规定按收尾工程的预算成本50000元，预提计入工程成本。 借：工程施工—东电厂一车间 50000 贷：预提费用—预提东电厂一车间收尾工程费用 50000 承上例，上述收尾工程所需的设备到货，继续施工，发 生人工费12000元，材料30000元，材料成本差异1000元，机械使用费7000元。 借：预提费用—东电厂—车间收尾工程费用 50000 贷：应付工资 12000 贷：原材料 30000 贷：材料成本差异 1000 贷：机械作业 7000 或有负债的核算 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或 事项形成的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 主要内容（1）商品承兑汇票贴现（到期不能兑现，形成或有负债）； （2）未决诉讼（3）未决仲裁（4）债务担保 例：在应收票据贴现带追索权的前提下，企业将A公司承兑的商业汇票向银行申请贴现，贴现期75天，该汇票到期值为12000元。6月底，企业得知A公司财务困难，估计无法偿付即将到期的票款。 借：应收账款—A公司 120000 贷：预计负债 120000 若到期，A公司无法付款，企业将票款支付给贴现银行时： 借：预计负债