2013年央企财会职业技竞赛内部控制与风险管理》.docVIP

2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛辅导(内部控制与风险管理) 《内部控制与风险管理要点提示（上）》 2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛已经拉开帷幕，为了帮助参赛企业更好地准备比赛，主办方特邀请专家对比赛内容进行了梳理。自7月5日开始，本报特开辟专门版面对比赛技术大纲涉及的知识要点进行讲解，因为版面所限，不能面面俱到和足够详尽，但求可以提示重点，有益比赛。 法规：《关于印发企业内部控制基本规范的通知》（财会〔2008〕7号）,《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会〔2010〕11号）,《关于印发中央企业全面风险管理指引的通知》（国资发改革〔2006〕108号）,《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知》（财会〔2012〕3号）,《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号的通知》（财会〔2012〕18号）知识点： 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。　　企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。　　风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。　　控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。　　信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。　　内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。　　企业内部控制基本规范规定：为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。　　企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则：股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。　　董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。　　监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。　　经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。　　董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。　　 风险应对策略：企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。　　 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。　　 集体决策审批或者联签制度：企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。　　 会计系统控制：企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机 构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。　　 内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。　　 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。　　 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。　　 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。　　 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。　　 内部控制评价报告和内部控制审计报告报出时间：企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日。内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。　　 内部控制相关责任归属：建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。　　 企业内部控制审计指引指出：注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制 评价人员和其他相关人员的工作而减轻。　　 表明内部控