山东财经大学法学院经济法学课件 第十九章.pptVIP

三、现行税种 (一)流转税 流转税是以商品流转额和劳务收入为征税对象的一个类别的税。 特点：流转税的征收随商品交换和非商品服务进行，计税依据是商品价格和服务收费。 税额是商品价格或服务收费的组成部分，其量的大小只与商品价格和服务收费的多少以及税率的高低有直接关系，而与商品和劳务的成本水平没有关系。 流转税包括：增值税、土地增值税、消费税、营业税和关税。 1、增值税。是指以产品新增的价值，即增值额为征税对象的一种税。增值税的课税对象，是商品销售收入扣除产品中已税的物耗部分，即相当于纳税单位活劳动新创造的国民收入。增值税按扣除范围大小，可以分为生产型增值税和收入型增值税。 增值税：纳税主体，在全国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 征税对象：纳税人取得商品的生产、批发、零售和进口收入中的增值额。 税率：比例税率，除部分货物外，纳税人销售或者进口货物或者提供加工修理修配劳务，税率为17%。纳税人出口货物，除国务院有特别规定外，税率为零。 征收办法：价外征收。实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度。商品零售环节的发货票不单独注明税金。 2、土地增值税。是对单位和个人有偿转让土地使用权的增值收益进行征收的一个税种。 纳税主体：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 征税对象：转让房地产所取得的增值额，即纳税人转让土地使用权、房地产所取得的收