第8章 财政总预算会计支出的核算.pptVIP

第一节 一般预算支出 第二节 基金预算支出 第三节 国有资本经营预算支出 第四节 专用基金支出 第五节 资金调拨支出 第六节 财政周转金支出 第七节 国库支付执行机构会计 第八章 财政总预算会计支出的核算 财政总预算会计的支出主要包括：一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出、专用基金支出、资金调拨支出、财政周转金支出。 拨出严格执行《中华人民共和国预算法》，办理支出必须以预算为准。对主管部门（主管会计单位）提出的季度分月用款计划及分“款”“项”填制的“预算经费请拨单”，应认真审核。 根据经审核批准的拨款申请，结合库款余存情况按时向用款单位拨款。 不得超预算列支 按计划用款，不得随意改变资金用途 不得任意调整预算支出科目 未拨付的经费，原则上不得列报当年支出 特殊情况当年预留的支出，严格控制 第一节 一般预算支出 一、一般预算支出的概念及种类 一般预算支出是指一级政府财政对集中的一般预算类收入有计划地进行分配和使用而形成的支出。 一、一般预算支出的概念及种类 财政总预算会计核算的一般预算支出应当按照《政府收支分类科目》中的一般预算支出科目进行分类，“分类科目”是财政总预算会计进行一般预算支出核算的直接依据。 201 一般公共服务支出 202 外交支出 203 国防支出 204 公共安全支出 205 教育支出 206 科学技术支出 207 文体化育与传媒支出 208 社会保障和就业支出 210 医疗卫生支出 211 节能环保支出 212 城乡社区支出 213 农林水支出 214 交通运输支出 215 资源勘探电力信息等支出 216 商业服务等支出 217 金融支出 219 援助其他地区支出 220 国土海洋气象等支出 221 住房保障支出 222 粮油物资储备支出 227 预备费 228 国俩还本付息支出 229 其他支出 230 转移性支出 一、一般预算支出的概念及种类 现行《政府收支分类科目》的一般预算支出分为“类、款、项”三级科目，逐级递进、细化。 二、一般预算支出的支付方式和程序 一般预算支出的支付方式有三种： 财政直接支付 财政授权支付 财政实拨资金 国库单一账户下采用 国库单一账户体系的构成： （1）国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。 （2）财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算。 （3）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。 （4）政府批准或授权财政部门开设的特殊性资金专户。 国库单一账户体系的构成： 零余额账户与财政在中国人民银行开设的国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户。为了保证财政资金在支付实际发生前不流出国库单一账户，《方案》实现了先由代理银行支付，每日终了再由代理银行向国库单一账户要款清算的方式。 财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的，该账户不得提取现金。财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的，该账户可提取现金。 （一）财政直接支付 指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，通过国库单一账户体系，直接将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。 （1）工资支出：纳入工资发放范围的所有工资性支出； （2）商品和服务支出：例如，《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出； （3）其他支出：在宾馆等地的会议会费支出、国内及境外学考察支出等。 中国人民银行 （国库存款账户） 代理银行 （财政零余额账户） 收款人 （货物或劳务提供者） 财政部门 预算单位 （行政事业单位） 《财政国库管理制度改革试点方案》中对零余额账户的定义是： 财政部门的零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。 （二）财政授权支付 是指预算单位按照财政部门的授权，自行向其代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系中的零余额账户，将财政资金支付到收款人的账户。 中国人民银行 （国库存款账户） 代理银行 （单位零余额账户） 收款人 （货物或劳务提供者） 财政部门 预算单位 （行政事业单位） （三）财政实拨资金 是指财政部门按照预算将预算资金拨付到预算单位在商业银行开设的银行存款账户上