20XX年新、旧会计准则日常业务处理的变化.pptVIP

新、旧会计准则 日常业务处理的变化 第一部分 资产 一、货币资金 “现金” 科目改为“库存现金” 。 二、交易性金融资产 1、交易性金融资产的概念： 是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 2、核算交易性金融资产涉及的账户： （1）交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 （2）公允价值变动损益（损益类） （3）投资收益 3、交易性金融资产取得成本的确定： 交易性金融资产的取得成本 = 企业取得交易性金 融资产时的公允价值（市价）— 支付的价款中包含的 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息。 其中： 已宣告但尚未发放的现金股利应借记“应收股利” 。 已到付息期但尚未领取的债券利息应借记“应收利息”。 4、取得交易性金融资产时相关税费的处理： 取得交易性金融资产时的相关税费应直接借记“投 资收益”，不计入其取得成本。 5、企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发 放的现金股利或分期支付的利息，应借记：应收股利或 应收利息贷记：投资收益。 6、资产负债表日，交易性金融资产应当按公允价值计 量，公