陕西国际商贸学院财务会计课件第十三章 财务报告.pptVIP

本章主要内容 第一节 财务报告的定义及构成内容 第二节 财务报表的列报要求 第三节 资产负债表的编制原理及方法 第四节 利润表的编制原理及方法 第五节 现金流量表的编制原理及方法 第六节 所有者权益变动表的编制原理和基本编制方法 第七节 财务报表附注 第一节 财务报告的定义及构成内容 一、财务报告的定义 财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括： （1）财务报表 （2）其他相关信息和资料。 二、 财务报表的种类 第二节 财务报表的列报要求 一、 财务报表的定义 财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括： （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益(或股东权益)变动表 （5）附注 二、财务报表的列报要求 （1）遵循会计准则进行确认和计量 （2）列报基础——持续经营 管理层应当对企业持续经营能力进行评价。 对持续经营能力产生严重怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的重要不确定因素。 （3）重要性和项目列报 项目在财务报表中是单独列报还是合并列报，应当依据重要性原则判断。 （4）列报的一致性 财务报表项目的列报，应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 （5）财务报表项目金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。 （6）比较信息的列报 列报当期财务报表时，至少应当提供上一个可比会计期间的比较数据，以及与当期财务报表相关的说明。 （7）财务报表表首的列报要求 （8）报告期间 注：企业至少应当编制年度财务报表。 第三节 资产负债表的编制原则及方法 一、资产负债表的定义及作用 资产负债表是指反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 作用：资产负债表与利润表的关系：勾稽关系及两种定义会计要素的观念（收入—费用观与资产—负债观） 资产-负债=所有者权益 所有者权益=实收资本+留存收益 留存收益=利润表账户-股利±前期调整 二、 资产负债表的结构及主要内容 （1）资产负债表的结构 我国资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方。依流动性分类。 左方列示资产，反映全部资产的分布及存在形态；三种不同的资产及各单项资产的不同计量属性，这些资产获取利益的方式不同，代表着不同程度的确定性和计量的可靠性。 右方列示负债和所有者权益，反映全部负债和所有者权益的内容及构成。 13.3.3 资产负债表的填列方法 13.3.3.1 期末余额的填列方法 （1）根据总账科目余额填列 ?根据单一总账科目期末余额直接填列 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等。 ?根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目。 （2）根据明细账科目余额计算填列 如“应付账款”项目，根据“应付账款”‘和“预付款项”所属的明细科目的期末贷方余额计算填列； “应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收款项” 所属明细科目的期末借方余额计算填列。（见例题13-1、13-2） （3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”所属明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主展期的长期借款后的金额计算填列。 例[13-1]： 应收账款总分类账户有应收账款－东方工厂、应收账款－光明工厂、应收账款－新华工厂三个明细账户。它们的借方余额分别为20 000元、3 4000元、40 000元。 另有预收账款贷方余额1 2000元，求资产负债表中应收账款项目数额。 应收账款项目应列报： 20000＋34000＋40000＝94000元 思考：若预收账款有一明细科目有借方余额5000元，则如何？ [例13-2]： 应付账款总分类账户有应付账款－东方工厂、应付账款－光明工厂、应付账款－新华工厂三个明细账户。它们的贷方余额分别为20 000元、3 4000元、4000元。另有预付账款贷方余额1 2000元，求应付账款项目数额。 应付账款项目应列报： 20000＋34000＋40000＋12000＝106000元 （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如：应收账款、固定资产、无形资产等项目。 （5）综合运用上述填列方法分析填列 如存货项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目期末余额的总数，再减去存货跌价准备科目余额后的净额填列。 二、年初余额的填列方法 资产负债表的“年初余额”，应根据上年末资产负债表的“期末余额” 填列。 资产负债表编制示例