20XX年新财务会计准则与税法管理知识分析差异.pptVIP

新会计准则与税法的差异 以债务重组方式取得存货初始计量与计税基础的差异 以债务重组方式取得存货计税基础的确定。 债务人以非现金资产清偿债务，应分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应确认有关资产的转让所得（或损失）；债权人取得非现金资产，应按有关资产的公允价值确定其计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费、无形资产摊销或结转商品销售成本。债权人只涉及坏账准备的纳税调整。 以企业合并取得存货的初始计量与计税基础的差异 同一控制下企业合并方式取得的存货，如果符合免税改组的条件，其会计成本与计税基础相同。如果属于应税改组，则合并方取得存货的计税基础应按公允价值确定，而会计成本是以被合并方的原账面价值确定的 新会计准则与税法的差异 非同一控制下企业合并方式取得的存货，免税改组，其计税基础以被合并方原账面价值确定，而会计成本是以合并日的公允价值确定。如为应税改组两者一致。 此外，在非同一控制下企业合并方式中，购买方为进行合并发生的各项直接相关费用（评估费、咨询费等）应计入取得资产的成本。通常要按每项资产的公允价值占总资产公允价值的比例进行分配。税法中对这类费用允许在当期直接扣除，由此导致存货的会计成本与计税基础存在差异。 在按上述原则确定存货会计成本与计税基础的差异后，纳税人可向税务机关申请，采用综合调