《会计基捶第四章_货币资金与应收项目_1_[1].pptVIP

1 第四章 流动资产 本章主要内容 第一节 货币资金 库存现金、银行存款、其他货币资金 一、库存现金 （一）现金内部控制 （二）账务处理 1.现金的日常收支 （1）现金增加 借：库存现金 贷：X X科目 （2）现金减少 借： X X科目 贷：库存现金 （三）现金的清查 1.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 或贷：营业外收入（无法查明原因） 2.现金短缺 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（责任人赔偿） 或管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 二、银行存款 （一）概念 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种 款项。 （二）账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （四）银行存款核算 1.银行存款增加 借：银行存款 贷： X X科目 2.银行存款减少 借： X X科目 贷：银行存款 （五）银行存款核对 1.未达账项产生原因 例：假定20×6年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373元， 银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存银 行，银行因手续尚未办妥，未入账。 （2）6月18日银行收到Ａ公司汇入甲公司的货款8 800元，银行已 经收款入账，但甲公司因未收到银行的收款通知而尚未入账。 （3）甲公司6月29日开出一张金额为580元支票，并已入账，但持 票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从甲公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是甲公 司没有收到有关凭证而未入账。 课堂练习： 某企业2005年1月20日至月末银行存款日记账所记录 经济业务如下： 1、26日开出支票#01880支付房租1，600元。 2、27日收到销货款转账支票9，700元。 3、30日开出支票#01881支付日常零星费用200元。 4、31日银行存款日记账33，736元。 银行对账单所列20日至月末经济业务如下： 1、20日结算银行存款利息792元。 2、26日收到银行代为企业代付水电费1，320元。 3、30日代收外地企业汇来货款1，400元。 4、31日银行对账单余额26，708元。 要求：请编制银行存款余额调节表 三、其他货币资金 （一）概念 其他货币资金是企业在经营过程中，存放地点和用途不同于库存现金、银行存款的其他属于货币资金范围的款项。 （三）其他货币资金核算 例题 例：甲公司于20×3年5月15日为临时采购需要，在工行开设 外埠存款账户，存入6 000元。5月20日，采购人员交来供货 单位发票，货物金额3 000元，增值税为510元，货物尚未收 到。5月30日，将多余资金转回原开户行。 答案 20×3年5月15日，甲公司开设外埠存款账户时，分录为： 借：其他货币资金—外埠存款 6 000 贷：银行存款 6 000 20×3年5月30日，将多余资金转回原开户行时，分录为： 借：银行存款 2 490 贷：其他货币资金—外埠存款 2 490 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 1、概念：是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 2、设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资损益”等主要帐户。）（只要求一般掌握） 二、交易性金融资产的取得P108 三、交易性金融资产的现金股利或利息P108 四、交易性金融资产的期末计量P108 五、交易性金融资产的处置P109 第三节 应收及预付款项 一、应收票据 （一）概念：应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票，是企业拥有的债权。 （二）分类 （三）应收票据会计处理（取得；收回；无法收回） 账户设置“应收票据” 注：带息应收票据期末时应计息 1.取得应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—增（销） 2.到期收回票据款 借：银行存款