山东女子学院会计学院财务会计课件第十章 流动负债.pptVIP

复习思考题: 1、职工薪酬由哪些内容组成？如何进行职工薪酬的核算？ 2、一般纳税人与小规模纳税人会计处理的异同。 返回目录 应交税费是指企业在生产经营过程中产生的，应向国家交纳的各种税费，主要包括应交增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、所得税及教育费附加、矿产资源补偿费等。 一、应交增值税 增值税是就货物或应税劳务的增值部分进行征税的一种流转税，按照增值税暂行条例规定，凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税义务人。 增值税的纳税人可分为一般纳税企业和小规模纳税企业两类。这两类企业在增值税的计算与交税、会计账户的设置以及账务处理等方面都有较大的差异。 （一）一般纳税义务人 1、纳税义务人与计税方法 一般纳税企业是指年销售额达到国家规定标准、会计核算健全、能够按规定准确提供税务资料的企业单位。  一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法是: 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 2、应交增值税核算账户 一般纳税企业应纳的增值税，在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户进行核算，并应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 3、增值税进项税额 （1）不予抵扣的进项税额 按照增值税暂行条例规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： A用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； B非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； C非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； D国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； E 前四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （2）可抵扣的进项税额 企业购进货物或接受应税劳务支付的增值税，可以从销售货物或提供应税劳务收取的增值税中抵扣，但必须取得有关扣税的凭证作为记账依据。这些凭证主要有： A 增值税专用发票； B 从海关取得的完税凭证； C 购进免税农产品、收购废旧物资的收购凭证 D 可以据以作为扣税依据的运费结算单据等。 如果企业未能取得有关的扣税凭证，其支付的增值税进项税额不能从销项税额中抵扣，只能计入所购货物或劳务的成本中。 值得注意的是，按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业购入的机器设备等生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除，不再计入固定资产成本。按照税收法规规定，购入的用于集体福利或个人消费等目的固定资产而支付的增值税，不能从销项税额中扣除，仍应计入固定资产成本。 ①国内采购。一般纳税企业国内采购物资时，应根据增值税专用发票上注明的价款和税额记账。 借：在途物资（原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 购入物资发生的退货，作相反会计处理。 ②进口物资。按海关提供的完税凭证上注明的增值税， 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 在途物资（原材料、库存商品） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） ③接受应税劳务。 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 生产成本 制造费用 委托加工物资 管理费用 贷：银行存款（应付账款、应付票据） ④接受投资。企业接受投资者投入的物资时，按投资各方确定的价值 借：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（股本） 资本公积 ⑤采购运费。企业采购货物所支付的不能取得增值税专用发票的运费，允许按运费结算单据注明的运费金额的7%作为进项税额处理。 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 在途物资（原材料） 贷：银行存款（现金） ⑥购入免税农产品。购进免税农业产品，按购进农产品的买价和规定的税率（目前为13%）计算的进项税额 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 在途物资（原材料、库存商品） 贷：银行存款（应付账款） ⑦收购废旧物资。免征增值税项目的货物，可以按其买价或收购金额的10%计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 4、增值税进项税额转出 一般情况下进项税额是要作为销项税额的抵扣项目，