粮食收购企业账务处理.docVIP

粮食购销企业代理收购业务的账务处理 　案例：2002年7月，A粮站(以下简称为A)为充分利用闲置仓容与B面粉厂(以下简称为B)签订合同，约定：A代B收购三等小麦10000吨，市场收购单价每公斤1．14元，价款1140万元全部由A用银行贷款解决，B支付定金120万元；从7月算起B在一年内陆续取清小麦(前三个月每月取货最多1000吨)，取货时钱货两清；由B承担该批小麦的保管费用(根据月末库存数量按每月每吨5元计算)和占用贷款的全部利息(根据月末占用贷款额，按银行规定利率月息4．425％。计算)，从定金中扣除；如A不能及时提供符合质量要求的小麦，则视违约，由A返还B双倍的定金，如B不能在一年内取清全部小麦，应及时通知A，并给予A一定补偿(双方协商确定)，但遇粮价下滑并提出放弃时，应由双方协商确定补偿差价，由B补偿A。　　协议签订后，B及时支付了定金120万元，于2003年1月取走小麦4000吨，于2月、3月、4月各取走1000吨小麦，共支付价款798万元。A粮站的账务处理　　1．收到定金120万元　　借：银行存款　　　　　　　　　　??1200000　　??贷：应付账款--B面粉厂　　　　　　　　 1200000　　2．根据与B签订的合同向农发行申请到调销贷款1140万元　　借：银行存款　　　　　　? 　　??贷：银行借款　　　　　　　　　　? 　　3．收购三等优质小麦10000吨，向农民支付价款1140万元　　借：库存商品--小麦--代收代储小麦　　　??贷：银行存款(现金)　　　　　　　　　　　　? 　　4．向B交付7000吨小麦，收到价款798万元　　借：银行存款　　　　　　　　　　 7980 000　　??贷：库存商品--小麦--代收代储小麦　　7980000　　同时归还银行贷款　　借：银行借款　　　　　　 7980000　　??贷：银行存款　　　　　　　　??7980000　　2003年5月末小麦市场价格急剧下滑到每公斤1元，B因而声明放弃另外3000吨。6月经双方共同测算，友好协商，达成了谅解协议：对实际发生的贷款利息42．4万元和协议规定的保管费用42万元计84．4万元从定金中扣除；对发生的价格损失42万元由双方共同负担，B承担35．6万元，从定全中扣除，A承担6．4万元，由A从收取的保管费中支付。　　5．支付银行贷款利息42．4万元　　借：其他业务支出--代储小麦支出　　　　424000　　??贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　424000　　6．根据权责发生制原则按月计算应收的保管费用和利息、应纳的营业税(为便于说明问题本文假设一次性计算，见下表)　　　　月份　　　　　　??占用贷款??保管费? ?利息　　??合计　　 营业税　　城建税　　教育附加??项目　　　　??代储数量(吨)? ?(万元)??(万元)　　(万元)　　(万元)　　??(万元)　　(万元)　　(万元)??2002年7月　　? ?10000　　??1140　　 5　　??5．04　　 10．04　　 0．3　　??0．015　　0．0105?　　??8月　　　　10000　　??1140　　 5　　??5．04　　 10．04　　 0．3　　?0．015　　0．0105?　　??9月　　　　10000　　??1140　　 5　　??5．04　　 10．04　　 0．3　　?0．015　　0．0105?　　 10月　　　　10000　　??1140　　 5　　??5．04　　 10．04　　 0．3　　?0．015　　0．0105?　　 11月　　　　10000　　??1140　　 5　　??5．04　　 10．04　　 0．3　　?0．015　　0．0105　　 12月　　　　10000　　??1140　　 5　　??5．04　　 10．04　　 0．3　　?0．015　　0．01052003年1月　　　　6000　　? ?684　　 3　　??3．04　　??6．04　　 0．18　　?0．009　　0．0063?　　??2月　　　　 5000　　? ?570　　 2．5? ?2．54　　??5．04　　 0．15　　?0．0075? ?0．0053?　　??3月　　　　 4000　　? ?456　　 2　　??2．02　　??4．02　　 0．12　　?0．006　　0．0042?　　??4月　　　　 3000　　? ?342　　 1．5? ?1．52　　??3．02　　 0．09　　?0．0045? ?0．0032?　　??5月　　　　 3