第二讲 税务筹划的18种方法.ppt

讲税务筹划的种方法 ;一、形式转化法 二、辅助线法 三、化整为零法 四、产品分拆法 五、分立筹划法 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法（种）;一、形式转化法 二、辅助线法 三、化整为零法 四、产品分拆法 五、分立筹划法 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法（种）;一、形式转化法;一、形式转化法;（）某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服。该批西服总价格万元，应按的税率上交增值税；所耗布料进价万元，且无法取得增值税专用发票作进项税抵扣；另外，丙集团只需要有发票能作费用列支即可，同时，尽量防止交纳个人所得税。 转化方法，服装厂将以上收入分为两类： ① 企业形象设计费用万元 ② 服装加工收入万元 根据规定，企业形象设计收入可以开营业税发票，作为服务收入，交的营业税，而无须交的增值税；只有服装加工收入部??才需要交纳增值税。;二、辅助线法;.案例讨论 某宾馆下设有餐饮、娱乐城、小卖部。根据税法规定，餐饮业营业税税率，娱乐业，而小卖部应交增值税税率为。 该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入万元，娱乐城包厢费等共万元，快餐零食收入万元。 【问题】对以上收入应如何处理较适宜？;【附】思考的另类行业问题 某公司承接一项工程施工安装业务，实行大包（既包工又包料）；预计完成该工程需要购入材料，若开发票万元，不开发票万元；工程承包总标的最低万元，最高万元。 （）该工程购入材料是否需要发票？ （）公司收到工程款后应开哪些发票？ （）该工程收入应交什么税金？ ——增值税或营业税 （）可能会出现哪些问题？ （）另外，中介人要取得佣金（好处费）万元，如何处理最安全、合法？且税负比率最低？;三、化整为零法;（）某公司经营家用建材为主，在当地形成连锁规模，年销售额过万元，由于绝大部分建材属于家庭装修购买，只需开出增值税普通发票或不出发票；但每年的毛利较多，税收负担较重。 请问：如何有效化解这些矛盾？;四、产品分拆法;请问：该公司如何处理，可以合法地少交消费税和附加税？ 处理方法：出售时，将礼品和酒分开开票、分开核算、分开入账、分开交税 处理依据：礼品若单独出售，不交消费税。 处理结果： （）每件礼品售价元 （）每瓶酒出厂价元（） （）每年少交消费税及附加税 ＝×÷（）××（）≈万元;五、分立筹划法;【典型案例之一】 某公司生产的产品属于较大型半自动化设备，客户购入后作为固定资产使用。 年购入原材料约万元，均开有增值税专用发票，可取得增值税进项税额抵扣万元； 年耗用水电费约万元，取得增值税专用发票，可抵扣增值税进项税额约万元； 另外还发生工资、折旧、管理费用等成本费用支出约万元，无进项税抵扣；生产的设备年销售额（含增值税）万元。;有关计算如下： （）年可抵扣增值税进项税额＝＝万元 （）年成本费用＝＝万元 （）年不含增值税收入＝÷（）＝万元 （）年销项税额＝×＝万元 （）年上交增值税＝＝万元 （）年上交附加税＝×＝万元 （）年利润＝＝万元 （）年上交企业所得税＝×＝万元;【问题】如何有效降低税收负担？ 方法： 分拆为两个公司：设备制造公司、软件开发公司 原因： ① 该产品属于自动化较高的产品，表明有软件开发和设计的价值包含其中； ② 税法规定，软件开发公司增值税实际税负超过的部分，可以全额返还。但是未单独设计开发公司的嵌入式软件不能享受该优惠。 ③ 若属于国家重点扶持的高新技术企业，企业所得税减按征收。;结算关系： 软件开发公司开发的软件，卖给设备制造公司； 若每年确认的价格为万元（含增值税），则软件开发公司开给设备制造公司的增值税专用发票，设备制造公司仍可以按的税率抵扣增值税。;分拆后： 软件开发公司的纳税情况 ① 不含增值税收入＝÷()＝万元 ② 销项税额＝×＝万元 ③ 上交增值税＝万元（注：因软件开发公司无进项税额抵扣） 但其收入税负比已超过，国家会返还上交的增值税 ④ 应返还增值税＝×＝万元（注：因其收入税负比已超过，国家会返还上交的增值税）;⑤ 同时返还附加税＝×＝万元 返还的税收增加企业利润＝万元 另外，软件开发公司除人工工资等，其他材料消耗很少；若软件开发公司每年按万元的成本计算 ⑥ 年利润＝＝万元 ⑦ 年少交企业所得税＝×（）＝万元 ⑧ 年少交税金＝＝万元;【典型案例之二】 某地方所产的茶叶，具有较高的声誉和产业化价值，被当地政府列为重点培育发展的对象，并成功地培养了几家拥有独立注册商标、且经营规模达万元的民营公司。但是，这些企业深感税收负担过重，发展后劲不足。;（）根源 ① 公司自己承包茶山，采制茶叶作为生产用原材料；有成本，无发票；更无增值税进项税抵扣； ② 加工的茶叶对外销售，应按或的税率交纳增值税（精加工、小包装的税率，散装的为的税率）;（）处理策略：分拆为个实体 ① 茶叶种植合作社