20XX年税务稽查风险防范及企业应对策略.pptVIP

税务稽查风险防范和企业应对策略 jwpang@snai.edu 庞金企业近年税务主要风险点 税制改革带来的行业涉税风险 征收管理措施和办法变动，带来的日常纳税风险 税务稽查带来的罚款及刑事风险 2014年稽查重点 1、加大对虚开、骗税案件查处力度。 2、开展税收专项检查和区域专项整治。 （1）房地产及建筑安装业 （2）出口退（免）税企业 （3）股权转让企业 （4）个人税收税收专项检查。 （5）开展区域税收专项整治。 3、加强重点税源企业检查工作。继续选择部分重点税源企业开展税收检查，重点对其核心企业和核心业务进行检查。 4、加强打击发票违法犯罪活动工作。 5、加大重大税收违法案件公告和宣传曝光力度。 违法的类型 程序违法 实体违法 我国税务管理的流程 评估 征收 稽查 评估:每年约1200亿(企业的业务流程、内控、预算等） 征收：每年10万亿 稽查：每年1500亿 我国税收框架 7 动产 不动产 应税劳务 其他劳务 增值税 营业税 国税 地税 资源税消费税 关税 城建税 教育费附加 利润 企业 所得 税 个人 所得 税 我国税收框架 8 房产 车船 土地 房产税 车船税 土地使用税 耕地占用税 购买 持有 转让 土地增值税 契税 车购税 税务稽查模式的改变，带来的罚款及刑事风险 内查 外调 供应商 CEO办 财务账载资料 销售部门 车间、仓库部门 购买方 发票 评估、合理性、历史 纳税人身份的选择 1、法人——二级核算单位 2、总分公司——汇总纳税 3、母子公司——合并纳税 4、非居民企业——实际管理机构——居民 纳税地点的选择 纳税人 税务局 庙 游击队 工商登记 经营管理 财务核算 股东大会 机构、场所 甲企业 代扣代缴 罚款 土地庙 收入的划分 1、 2、 3、 会计收入 主营收入 其他收入 收入总额 会计收入 视同收入 应税收入总额 收入总额 不征税收入 免税 优惠 调减 调增 营外 甲企业 乙企业 1000+170 170+1000 900+153 153+900 1 3 2 财政拨款 财政拨款 财政拨款 减免税 资产 收益 直接减免 间接减免 即征即退 先征后返 先征后退 行政事业性收费 行政事业收费 省级以上 红头文件 县级 财政收据 省以下 其他 政府 部门 税前扣除 扣除 成本 费用 法定（税法）扣除 资产的税务处理 费用调整 1、税法优先 2、应扣未扣 3、亏损 4、违法支出 税收与会计差异的根源 会计： 税收： 新的公允价值 原公允价值 ± 评估 新的计税基础 原计税基础 ± 完税凭证 税收征管中的问题 1、未按照规定办理税务登记、变更或者注销登记的； 2、未按照规定设置、保管账簿、记账凭证和有关资料的； 3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 6、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 收入存在的问题 1、延缓或推迟纳税义务发生时间 ——不同结算方式下收入的确认 ——视同销售收入的纳税 ——收付实现制下纳税的时间 ——非货币收入的确定 ——在建工程试运行收入的确定 ——非生产领用、来料加工节省的材料 ——企业接受的捐赠收入转入企业资本公积金的，不计入收入总额； ——补贴收入的问题 收入存在的问题 2、已记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的问题 A、有无销货退回、折让手续不全，冲减收入的情况 B、有无销售价格明显偏低的情况 C、有无混合销售、兼营收入乱申报的情况 D、有无未分别核算，而按低税率申报的情况 E、有无混淆、虚报减免税收入的情况 F、有无推迟入帐时间的情况 G、有无将不含税收人视同含