审计风险初探会计专业毕业论文.docVIP

桂林电子科技大学毕业设计（论文） 毕业设计（论文） 审计风险初探 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 1 1 2 1.1 2 1.2 3 2审计风险的含义及特征 4 2.1审计风险的含义 4 2.2审计风险的特征 5 2.2.1客观性 5 2.2.2普遍性 5 2.2.3潜在性 5 2.2.4偶然性 6 2.2.5可控性 6 2.2.6过程性 6 3 审计风险模型及其演变 7 4审计风险的成因及存在的主要环节 10 4.1主观原因 10 4.1.1审计人员的专业胜任能力和执业水平 10 4.1.2审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注 10 4.1.3审计方法本身存在的缺陷 10 4.2客观原因 10 4.2.1审计环境的影响 11 4.2.2审计质量控制标准不明确 11 4.2.3被审计单位外部和内部的经营背景 h 11 4.3审计风险存在的主要环节 12 4.3.1签订审计约定书环节的风险。 12 4.3.2审计抽样的风险。 12 4.3.3审计取证环节的风险 h 12 4.3.4审计报告环节的风险 h 13 5审计风险的防范与控制 h 14 5.1完善审计机构建设，提高审计队伍整体素质 h 14 5.2运用科学审计的方法 h 14 5.3治理审计风险 h 14 5.4抓好审计质量的标准控制 h 15 5.5要审慎的选择被审计单位 h 15 5.6加强审计的独立性 h 15 6结论 h 16 7致谢17 8 参考文献 h 18 本文对审计风险的含义、特征、风险模型、导致审计风险的各种因素等方面进行了分析，所得结果对于审计相关人员增强审计意识，提高审计质量、防范和控制审计风险及促进我国审计事业的发展具有重要的指导意义。 论文主要研究了导致审计风险的各种因素及如何防范和控制审计风险。 研究结果表明导致审计风险的因素有主客观等多方面，要找到最优防范和控制风险的措施，需要审计机构与外部相关部门的通力合作，审计机构和审计人员应主动提高风险防范和控制能力，变被动为主动防范，通过自身努力和外部机构的协同作用，做到防范和控制审计风险的最佳水平。 本文的特色在于从初步了解审计到深入研究，最终对审计风险提出相应的防范和控制措施这一过程采用的是循势渐进的方法，更体现对审计探讨这一主题。 关键词：审计风险；风险模型；控制审计风险；审计意识；审计质量 1 从审计的发展历史来看，审计风险的出现和发展是一个渐进的过程。不同时期的审计风险，又表现出不同的时代特征；不同时期的审计风险，也都有各自形成的主要原因。国内外对审计风险的研究也有所不同。 1.1 审计风险的防范研究主要是用理论演绎或模型分析的规范研究方法在审计学与管理学的逻辑框架内，讨论审计目标、审计环境、审计风险、审计责任以及审计方法方面的关系。 早期的审计风险研究主要是归纳总结实物中对审计风险的认识，并提出审计风险模型以发展出更有效的审计方法。例如，AICPA（1983,1988）制订的审计准则与指南，Cushing和Loebbecke（1983）、Kinney(1989)、Sennetti(1990)提出了新的审计风险模型。这些文献主要从审计方法的角度探讨审计风险，可称之为狭义的审计风险。 随着20世纪80年代美国审计诉讼爆炸的出现，审计环境与审计风险，尤其是审计师法律责任制度与审计风险、审计质量的关系受到了广泛的关注。例如，Balachandran 和 Nagarajan(1987)、Nelson等(1988)研究了不同法律责任安排对审计风险以及审计师投入的影响；[6 -7]Dye(1993)则论证了审计准则、法律责任、审计师财富与审计质量之间的关系；[81 Schwartz(1997)研究了审计师法律责任制度、审计质量与社会最优投资水平的关系。这些文献主要从审计环境的角度探讨审计风险，可称之为广义的审计风险。 在审计风险控制方面，Eilifsen等（2001）用一个实例描述了会计师事务所近年来在商业风险与流程风险评估方面的新变化，并详细介绍了由此导致的审计证据、审计管理、审计团队结构、审计业务以及与客户关系的创新。Houston等（1999）用实验方法考察了审计风险、商业风险对审计计划的影响。通过评估审计风险模型的各要素，审计师评价其商业风险并确定审计投入与审计费用。研究发现，当财务报表可能存在重大错误时，审计合伙人与经理用审计风险模型来确定审计投入，审计费用没有反映风险溢价。当被审计单位可能出现财务絮乱时，审计合伙人与经理用商业风险模型来确定审计投入，审