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河南工程学院 韩新宽 企业财务管理技巧与方法 河南工程学院 韩新宽 韩新宽 河南工程学院教授 中国注册会计师 兼任：河南省会计学会理事 河南省行为科学学会理事 中华会计网校特聘教授 中国财税百事咨询网顾问 中国职业经理人培训特聘专家 中国大成方略纳税人俱乐部特聘专家 河南华兴会计事务所顾问 主持和参加过多项国家重点课题的研究以及多家企业的战略研究管理咨询、财务成本制度的设计工作 企业资金管理 对资金及资金运动的认识 什么是资金 资金是企业生产经营过程中使用的各种资源的货币表现 资金运动—资金链 货币资金——储备资金、固定资金——生产资金——成品资金——结算资金——货币资金 资金运动的重要性 资金是企业的血液 管理者要保证资金正常运动 2008年10月中国最大的纺织印染企业——浙江绍兴江龙控股集团倒闭案 企业资金管理—货币资金（现金)管理 “现金至尊” 理念的产生与发展 持有现金的动机 交易动机 预防动机 投机动机（对投机的再认识） 持有现金的成本 机会成本；管理成本；转换成本；短缺成本。 我国现金管理方式的演变 集约管理——分散管理——集约管理 目前企业集团现金集约管理主要方法 内部银行；结算中心；会计委派 企业资金管理—货币资金（现金)管理 现金管理的总原则 早收晚付 现金综合控制方法 力争现金流入流出同步 建立健全现金支付的授权审批制度和内部牵制制度 及时进行现金清理（日清月结） 遵守国家规定的库存现金限额及使用范围 不得坐支现金 不得出租、出借银行账户 不得签发空头支票和远期支票 不得套取银行信用 不得保存账外存款 企业资金管理—应收账款管理 应收账款的成本 资信调查成本（预防成本） 收账成本 机会成本（利息） 坏账成本 管理程序： 资信调查——筛选客户 “5C”评价系统：品质、偿付能力、资本、抵押品、环境 跟踪管理 过去——现在？——未来？ 收账程序： 守信——自醒——宽松——强硬——法律——？ 企业资金管理—应收账款管理 收账政策 积极政策与消极政策 机会成本、坏账成本、收账费用 （三者之间此消彼长。总和最低为佳） 学会“舍得” 收账方法（讨债网） 我国应收账款管理方式的演变 自我为主——行政干预——社会参与（辅助）——金融机构参与——社会参与（主导）——法律干预 企业资金管理—应收账款管理 应收账款与应付账款的对应思考 经营周期：从购买存货一直到收到现金的时间。 经营周期=存货周转期+应收账款周转期 现金周转期：从对外支付现金一直到收到现金的时间 现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期 =经营周期-应付账款周转期 2004年美国几家电脑公司现金周转期分析 企业资金管理—应收账款管理 2005年，美国波音公司，经营周期是344天，现金周转期却因为435天的应付账款周转天数而只有-91天。 2005年，网上零售商亚马逊公司花25天销售存货，但是它却平均花73天支付货款给供应商。同时，亚马逊在收回它的销售款时，基本上是通过信用卡处理器马上结算的，所以没有应收账款。因此亚马逊的经营周期和它的存货周转期是一样的。它的现金周期是-48天。 企业资金管理—存货管理 什么是存货 存货是指企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等 存货的功能 保证生产经营顺利进行 降低进货成本 适应市场变化，避免缺货损失 企业资金管理—存货管理 存货的成本 进货成本 储存成本 缺货成本 存货经济进货批量的确定 相关成本之和最小为优 存货保险储备量的的确定 保险储备是为防止耗用量突然增加或交货延期等意外情况而进行的储备 管理要求：在缺货成本和保持保险储备耗费成本之间进行权衡 存货管理的目标 加快存货周转，努力实现原材料和成品的“零”库存。 （戴尔、沃尔玛） 企业成本管理 成本管理的目标 努力降低成本费用，提高经济效益 几种有效的成本管理方法 定额管理 成本倒推管理 对不同成本的认识与管理 1.固定成本 含义 特点 总额不变（相对性） 单位固定成本与业务量反比变化 如何控制 约束性固定成本---形成之初控制总量、加大业务量 酌量性固定成本---控制与调整总量 企业成本管理 2.变动成本 含义 特点 总额与业务量正比变化 单位变动成本不变（相对性） 如何控制 降低单价（材料、人工） 降低单耗（提高劳动效率） 3.可延缓成本与不可延缓成本 （分清轻重缓急） 4.付现成本与非付现成本 （注意现金流动。例