20XX年货币资金审计.pptVIP

第十二章 货币资金审计;教学目的 1、掌握库存现金，银行存款审计的技能； 2、理解货币资金审计的程序和方法；;重点与难点 1、货币资金的内部控制 2、库存现金的盘点 3、银行存款余额调节核对;开篇案例：;什么是“小金库” ; 现实中，作为一种社会现象，“小金库”具有普遍性、隐蔽性、违规性的特点，其设立由来已久、屡禁不止，在一些单位、部门长期、普遍存在，不但破坏了国家财务、税务制度，扰乱了市场秩序，加剧了不正当竞争，而且极易引发腐败现象和职务犯罪。; “小金库”收入的主要资金来源是单位销售收入的一部分及其他营业外或不合法收入，实践中常见的方法有私自截留职工工资和营业收入、虚构营业支出、虚增经营成本套取的现金，高息存贷款的息差，违法或违规获得的收入，非法收受的回扣等。 ;第一节 货币资金概述;一、货币资金涉及???凭证和会计记录 1、现金盘点表； 2、银行存款对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关记账凭证； 5、有关会计账簿。 ;货币资金的内部控制可以细分为收款内部控制、付款内部控制和备用金（零用现金）内部控制。 ①国务院颁发的《现金管理暂行条例》明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企业应建立相应的支票申领制度。;②对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。 A　报销人员报销时应当有正常的报