20XX年银行会计支付结算业务概述.pptVIP

（2）汇入行的处理。 若为直接收账，会计分录为： 借：清算资金往来 或存放中央银行款项 贷：单位活期存款 ——收款人户 若不直接收账，会计分录为： 借：清算资金往来 或存放中央银行款项 贷：应解汇款—— ××收款人户 借：应解汇款 ——收款人户 贷：现金 第五章 国内支付结算业务——其他结算业务 4． 电汇的处理手续 汇出行和汇入行的会计处理均与信汇相同。 第五章 国内支付结算业务——其他结算业务 5.4.2 委托收款 1．委托收款的概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 第五章 国内支付结算业务——其他结算业务 2． 银行汇票 （1）银行汇票的概念。银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 第五章 国内支付结算业务——票据业务 （2）银行汇票出票的处理手续。 转账交付的，会计分录为： 借：单位活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 现金交付的，会计分录为： 借：现金 贷：汇出汇款 第五章 国内支付结算业务——票据业务 （3）银行汇票付款的处理手续。 办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 支付现金的，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：应解汇款——持票人户 借：应解汇款 贷：现金 第五章 国内支付结算业务——票据业务 （4）银行汇票结清的处理手续。 ①汇票全额付款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 ②汇票有多余款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——申请人户 第五章 国内支付结算业务——票据业务 （4）银行汇票结清的处理手续。 ③申请人未在银行开立账户的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：其他应付款 ——申请人户 借：其他应付款 ——申请人户 贷：现金 第五章 国内支付结算业务——票据业务 （5）银行汇票退款、超过付款期限和挂失的处理手续。会计分录为： 借：汇出汇款  贷：单位活期存款 ——申请人存款户 或现金 第五章 国内支付结算业务——票据业务 3．商业汇票 （1）商业汇票的概念。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的商业汇票；银行承兑汇票则是由银行承兑的商业汇票。 第五章 国内支付结算业务——票据业务 （2）商业承兑汇票的处理手续。 ①付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行付款通知的次日起3日内仍未接到付款人的付款或拒付通知的，应按照支付结算办法规定的划款日期和以下规定处理： 当付款人存款账户有足够票款支付时，会计分录为： 借：单位活期存款 ——付款人户 贷：清算资金往来 当付款人存款账户不足支付时，银行应填制付款人未付票款通知书，并在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”的字样，按照委托收款无款支付的手续处理。 设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和退回情况。 第五章 国内支付结算业务——票据业务 ②持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理。持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续进行处理。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——持票人户 持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付款通知书或付款人拒绝付款证明和汇票及委托收款凭证，按照委托收款无款或拒绝支付退回凭证的手续处理，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人，并由持票人签收。 第五章 国内支付结算业务——票据业务 （3）银行承兑汇票的处理手续。 ①承兑银行办理汇票承兑的处理。 收取手续费的会计分录为： 借：单位活期存款 ——申请人户 贷：手续费及佣金收