20XX年银行会计联行往来与中央银行业务知识.ppt

银行会计;本章概述;本章概述;第一节 概述; 广义;第一节 概述;央行清算系统;第二节 商业银行联行往来业务的核算;一、联行往来业务的概念与特点; ;一、联行往来业务的概念与特点;二、联行往来的管理体制;二、联行往来的管理体制; ; ; ; ; ;五、联行往来基本原理（P110） （四）轧计联行汇差 2．系统内账务平衡机制 尽管每一个参加联行往来的营业机构在代收、代付业务中会形成汇差，但在任一时点上，发报行发出的资金汇划信息与收报行收到的资金汇划信息是一致的。因此，如果不计未达账项，每笔联行业务有往必有来，有借必有贷，借贷必相等，系统内全部联行账务是平衡的。即： 应付汇差合计＝应收汇差合计 这一账务平衡原理是联行账务核对的理论基础，也是汇差清算平衡判断的依据。;;;;;五、全国联行往来业务的科目设置;发报行的核算;发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。; 代付款业务：称借记业务（或划付款业务）,是指代联行付款的业务。如：经办行受客户委托，向异地收报行收取款项。包括：银行汇票与银行本票兑付、信用卡代理行业务、联行扣款等。 代收款业务：又称贷记业务（或划收款业务）,是指代联行收款的业务。如：经办行受客户委托，将其款项划转异地收报行。包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡发卡行业务、联行资金划出等。;汇划业务分为代付款业务和代收款业务 ;（1）代付款业务的核算 发报行填写借方报单，并据此办理转帐。会计分录如下： 借：联行往账——往账户 贷：吸收存款（或：**科目 ）——**（收款人）户 （2） 代收款项业务的核算 发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下： 借：吸收存款（或：**科目）——**（付款人）户 贷：联行往账——往帐户;【例1】工行郑州分行营业部收到本行开户单位兴华公司提交的银行汇票，该汇票是由工行广州分行营业部出票，结算金额为10万元。经审核无误，办理转账。;　该笔业务的收款单位在本行开户，付款单位在他行开户，为代付款业务，即属于郑州分行营业部代广州分行营业部付款，工行郑州分行营业部需填制借方报单。 会计分录为： ;发报行的核算;该笔业务的付款单位在本行开户，收款单位在他行开户，为代收款业务，即属于郑州分行营业部代上海分行营业部收款，工行郑州分行营业部需填制贷方报单。 会计分录为： ; 联行往账报告表是发报行向总行报告本行和业务状况的工作报告。每日营业终了，发报行将第三联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，填在联行往账报告表的“本日发生额”栏，并结出本日余额。联行往账报告表一式两份，第一份附经过整理的第四联报单留存保管；第二份加盖联行专用章后附经过整理的第三联报单寄总行计算机中心。;每日营业终了，发报行根据第四联借方、贷方报单汇总编制“联行往账”科目的转账借方、贷方传票，并据以编制“联行往账”科目的科目日结单，登记“联行往账”科目总账，结出余额，与当日联行往账报告表的发生额和余额核对相符。第四联报单附在留存的联行往账报告表之后，定期装订保管。;收报行 是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。;收报行的核算;【例3】，接【例1】，工行郑州分行营业部收到本行开户单位兴华公司提交的银行汇票，该汇票是由工行广州分行营业部出票，结算金额为10万元。经审核无误，办理转账。 工行广州分行营业部收到郑州分行营业部寄来的邮划借方报单和汇票解讫通知，经核对无误后，记联行来账。 会计分录为：;【例4】，接【例2】，工商银行郑州分行营业部受本行开户单位汇科公司委托，向工行上海分行营业部开户单位进出口公司电汇款项50万元。 工行上海分行营业部收到郑州分行营业部汇款电报，审核无误后，记联行来账。 会计分录为：;每日营业终了，收报行将收到的第二联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，分别填在联行来账报告表“本日发生额”的贷方栏和借方栏，并结出本日余额。联行来账报告表一式两份，一份附收到的第二联报单寄管辖分行，另一份连同收到的第一联报单留存保管。 ;收报行的核算;第三节 电子联行往来的核算;（一）电子联行