论我国政府财务报告的改进-会计学专业毕业论文.docxVIP

摘要政府财务报告是政府财务信息的主要载体，也是政府反映其受托责任履行 摘要 政府财务报告是政府财务信息的主要载体，也是政府反映其受托责任履行 状况并借以解脱其受托责任的有力依据。从委托——代理理论和契约经济学的 角度看，在现代社会的国家制度中，社会公众和政府之间存在典型的委托—— 代理关系，政府作为履行管理社会公共事务、提供公共物品的行政权力机构， 对社会公众承担广泛的受托责任，包括政治的、经济的、文化的和社会的受托 责任，其中，经济受托责任无疑是一个重要方面。由代理人(政府)向委托人 (主要是社会公众)提供财务报告，是契约得以有效履行的重要保障机制之一。 由于政府财务资源提供者及其他利益相关者及其分散，更加凸显出提供政府财 务信息的重大意义。 近几十年来，世界各国政府所支配的公共资源呈急速上升的态势，这是政 府受托责任日益广泛化的直接体现。与这种趋势相对应，世界各国(尤其是 OECD国家)对政府会计的理论研究与实践变革也经历了前所未有的高涨时期。 财务报告的发展创新是西方各国政府会计变革成果的集中表现。我国目前尚未 建立完整的政府会计体系，取而代之的是预算会计(tg应称为政府会计)，相应 的政府财务报告的主要表现形式也就是基于预算观点的预算报告。我国在政府 财务报告建设方面取得了一定的成就，但是与西方国家相对规范化的政府财务 报告相比，我国政府财务报告的确存在落差和不足。我国政府财务报告的局限 性一方面导致其无法全面、完整地反映政府的受托业绩，财务报告使用者难于 客观地评价政府受托责任的履行情况和进行相关决策；另一方面也直接妨碍了 我国与其他国家政府财务信息的交流和对比，不利于树立我国的国际信誉和提 高国际融资的竞争力。所以，在全球化的背景下，在历经新公共管理洗礼的中 国当前的大环境下。探索中国政府财务报告改进和构建问题的迫切性是不言而 喻的。 本文以政府财务报告改进和构建问题作为研究主线，以受托责任理论和公 共管理理论为支撑，以新制度经济学理论、信息传播理论以及基本会计理论等 作为分析依据贯穿全文，参照OECD国家及其他国家政府财务报告改进的成功 经验，结合我国政府财务报告现状和政治、文化环境，提出了我国政府财务报 告改进和构建的总体实施战略，并在此基础上深入剖析了我国政府财务报告改 告改进和构建的总体实施战略，并在此基础上深入剖析了我国政府财务报告改 进的核心内容和关键环节，最后总结了我国政府财务报告体系的创新设计思路。 全文共分八章，各章要点如下： 第一章“导论”；以政府受托责任的日益广泛化作为切入点，结合新制度经 济学理论引出政府财务报告具有重大意义以及政府财务报告改进与政府受托责 任之间具有密切联系这一初步论断，进而提出我国政府财务报告与国际惯例相 距甚远、与其受托责任不相适应、与全球化背景下的公共管理变革不合拍而亟 需改进的研究主题。接着阐述了国内外研究现状，介绍了本文的研究思路、研 究方法、研究局限并界定了政府财务报告的概念。本文认为，政府财务报告不 仅作为政府财务信息载体而存在，同时也是政府的一项重要信息沟通制度。 第二章“理论探索：政府财务报告理论基础”：政府财务报告作为信息载 体和信息沟通制度的双重性决定了政府财务报告的建设发展不仅根植于基本会 计理论，同时也必须依托受托责任理论、公共管理理论以及政府职能理论。本 章对于这些理论的归纳和探讨也为全文的研究奠定了基本的理论支撑。 第三章“现状剖析：我国政府财务报告现状及改进可行性：本章首先分析 了建国以来我国政府财务报告制度的演迸历程，评析了我国政府财务报告的建 设成就和主要不足，在此基础上，探讨了我国政府财务报告改进的可行性。 本文认为，我国政府财务报告的建设成就集中体现为预算执行情况报告的 日益完善和部门预算改革方面的杰出成就。我国政府财务报告存在的主要问题 则主要体现以下几个方面：(1)报告目标的局限性；(2)报告体系不完整；(3) 报告所反映信息内容狭窄；(4)未能充分反映政府的负债状况；(5)没有全面、 准确地反映政府资产状况；(6)无力提供成本信息和业绩报告；(7)报表项目 列示不科学。 与此同时，本文认为，我国政府财务报告改进的必要性主要体现在以下五 个方面：(1)新公共管理推动下的政府职能转换和责任政府的构建需要政府财 务报告提供信息支持和制度约束：(2)我国公共财政体制建设需要政府财务报 告改进的协调配合；(3)财政收支的持续增长迫使政府财务报告改进；(4)全 球化的压力迫使政府财务报告向国际惯例靠拢；(5)来自于财政透明度的压力 要求政府财务报告提供信息支持。 另外，本章还进行了政府财务报告改进的成本效益分析，进一步论证了政 Ⅱ 府财务报告改进的可行性。第四章“国际比较：西方国家政府财务报告改进的经验与借鉴”：本章以西 府财务报告改进的