20XX年货币资金与应收款项2.pptVIP

第二章 货币资金与应收款项;一、货币资金的性质、范围与内控制度 （一）性质： 处于货币形态 （二）范围： 库存现金 银行存款 其他货币资金 （三）特点： 企业流动性较强的一种资产; ;（一）库存现金的管理制度 规定现金使用范围 规定现金库存限额 规定不准坐支现金 建立现金内部控制制度 ;（二）库存现金的核算 现金的序时核算 现金的总分类核算 现金清查的核算 ;实例： ;三、银行存款 ◆银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。; 按规定开立和使用银行存款账户 基本存款账户 银行存款账户 一般存款账户 临时存款账户 辅助账户 专用存款账户 ;（二） 银行存款的核算;（三） 银行转账结算方式; 支票 汇兑 委托收款 银行转账结算方式 托收承付 （九种） 银行汇票 银行本票 商业汇票 信用卡 信用证 ;1、支票 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 现金支票（只用于支取现金） 支票 转账支票（只能用于转账） 普通支票（可支取现金，也可以用于转账） ☆适应范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。;2、汇票 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑按传递方式不同分为信汇和电汇两种。 ☆适用范围：适应于异地之间的各种款项的结算。;3、委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。这种结算方式分为托收和承付两个阶段。托收是收款单位根据合同等发货后委托银行向付款单位收款。承付是付款单位根据合同等审核单证或验收商品无误后予以承认付款。 ☆适用范围：单位和个人各种款项的结算，同城和异地均可办理。;4、银行汇票 出票银???签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票由银行签发，具有票随人到、兑现性强、剩余款项由银行负责退回等特点。 ☆适用范围：适用于异地单位或个人之间各种款项的结算。;5、银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票由银行签发，保证兑付。 ☆适用范围：单位和个人在同一票据交换区域（同城）各种款项的结算。;; 6、商业汇票 是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票按承兑人不同分为两种： （1）商业承兑汇票：是指由出票人（收款人或付款人）签发，经付款人承兑的票据。这种汇票的承兑人是付款人。 （2）银行承兑汇票：是指由出票人（付款人）签发，并经其开户银行承兑的票据。其承兑人是银行。 商业汇票具有信用性强的特点。 ☆适用范围：适应于在银行开立账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系。同城异地均可使用。;7、信用卡 商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。;;（一）概念 现金、银行存款以外的货币资金。 （二）种类 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款;（三）其他货币资金的核算 1．核算账户——“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴其他货币资金的形成 ⑵其他货币资金的支付 ⑶其他货币资金的退回 【例】 1、外埠存款2、银行汇票存款3、银行本票存款 某企业根据发生的有关其他货币资金收付业务，编制会计分录如下： (1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。 (2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料入库。 (3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账 。;第三章 应收款项;一、 应收票据; 二、应收票据的核算 取得应收票据 期末计提票息 内容 到期收回票款 应收票据