西南财经大学会计学课件 第十一章.ppt

会计学 会计学 《会计学》课程组 第十一章 会计规划 第一节? 成本性态分析 一、成本性态 二、混合成本 三、边际贡献 一、成本性态 1.变动成本，指指在一定的期间和一定业务量范围内，成本总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。 2.固定成本，指成本总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动影响而保持固定不变的成本。 3.总成本模型 总成本=固定成本总额+变动成本总额 二、混合成本 1.混合成本是指兼有变动成本和固定成本性质，且成本总额和单位成本都随业务量的变动而变动的成本。 2.种类： ⑴半变动成本 ⑵半固定成本 ⑶延期变动成本 三、边际贡献 1.边际贡献,又称贡献毛益,是产品销售收入超过变动成本以后的余额,反映了产品的初步盈利能力和数额。 2.基本公式： 边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额 =销售量*单位边际贡献 单位边际贡献=销售单价-单位变动成本 边际贡献率=边际贡献总额/ 销售收入总额 =单位边际贡献/ 销售单价 =1-变动成本率 3.边际贡献的性质： 产品的边际贡献反映了产品的初步盈利能力和对企业最终利润所作的贡献。 4.边际贡献的作用： 边际贡献是一个很重要的指标，它可以提供企业盈利能力资料，尤其是产品初步盈利资料，是进行预测和短期决策的依据。 第二节 损益平衡分析 一、基本原理 二、损益平衡基本分析 三、安全边际分析 四、营业杠杆分析 一、基本原理 1.损益平衡分析，又称量本利分析，即“成本—业务量—利润”分析，是在成本性态分析的基础上，运用数量化的模型揭示企业一定期间内的成本、业务量、利润之间的相互影响、相互制约关系的一种定量分析方法。 2.基本关系式： 利润=销售收入-销售成本-期间费用 =边际贡献-固定成本 =销售量*（单价-单位变动成本）-固定成本 二、损益平衡基本分析 1.保本及保本点： ● 保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=固定成本/单位边际贡献 ● 保本销售额=固定成本/边际贡献率 2.保利点： ● 实现目标利润的销售量=固定成本+目标利润/（销售单价-单位变动成本）=固定成本+目标利润/单位边际贡献 ● 实现目标利润的销售额=固定成本+目标利润/边际贡献率=固定成本+目标利润/（1-变动成本率） 三、安全边际分析 1.安全边际，是指实际或预测的销售量超过盈亏临界点销售量的差额。 2.安全边际的计算： 安全边际量=预测(或实际)销售数量-保本点销售数量 安全边际额=预测(或实际)销售金额-保本点销售金额 安全边际率=安全边际量(或安全边际额)/预测(或实际)销售量(或销售额) 四、营业杠杆分析 1.基本原理：营业杠杆是指由于固定成本的存在,从而使企业利润的变动幅度大于产销量的变动幅度的现象。 这是因为:当产销业务量发生,利润一方面直接随产销量变动而变动,另一方面产销量变动导致单位产品固定成本的变动,又间接影响利润额的变动,故利润的变动幅度会更大。 2.营业杠杆的计算： 营业杠杆系数=净收益变动率/销售量变动率 3.营业杠杆的作用： ⑴衡量企业经营风险。 ⑵帮助企业调整成本结构。 ⑶预测未来的营业利润和业务量水平。 计划期净收益=基期净收益*（1+销售变动率*营业杠杆系数） 本章思考题 1.试述变动成本、固定成本、混合成本的特点。 2.边际贡献为什么反映了产品的初步盈利能力。 3.反映企业经营风险的指标有哪些，为什么。 4.为什么会产生营业杠杆效应。 5.企业如何规划营业杠杆水平。 * * 第一节 成本性态分析 第二节 损益平衡分析