个人所得税专项附加扣除条件及课件.docVIP

.. 个人所得税专项附加扣除条件及 申报操作说明 一、专项附加扣除内容 (一)子女教育 1.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 2.扣除条件： 学前教育阶段：子女年满3周岁当月至小学入学前一月（满三周岁即可，无论有没有上幼儿园）。 学历教育阶段：为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。 子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。 3.扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。 (二)继续教育 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育（具体范围见 《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通 知》（人社部发〔2017〕68号）的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。 (三)大病医疗 1.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。 2.扣除方式： (1)可以选择由本人或者其配偶扣除（本人发生的支出，既可以本人扣，也可以由配偶扣，单方扣）。 (2)未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。每个人的起扣线单算，不能加总。 (3)申报方式：次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。（只有大病医疗支出在次年汇缴期内进行扣除）。 (四)住房贷款利息 1.纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。 首套住房贷款是指：购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该住房是不是家庭的首套住房。 2.扣除方式： 夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息支出：婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。 (五)住房租金 1.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。 2.主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。 3.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。 4.廊坊地区按800元每月定额扣除。 (六)赡养老人 1.被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。 2.扣除方式： 独生子女每月扣2000元。非独生子女分摊合计扣除2000元，每人分摊不能超过1000元。 二、专项附加信息采集方法 进入手机应用市场，搜索“个人所得税”应用，下载安装。下载安装完成后，打开“个人所得税”应用，进行实名注册（人脸识别注册），获取登录用户名和密码，完善个人信息后，进行专项附加扣除信息的填报。 三、相关说明及注意事项 1.“个人所得税”应用中，专项附加扣除信息可选择的申报方式有两种：“通过扣缴义务人申报”、“综合所得年度自行申报”。 (1)选择申报方式为“通过扣缴义务人申报”（这里指的扣缴义务人为廊坊市人民政府国有资产监督管理委员会），我委作为扣缴单位可获取个人专项附加扣除信息（大病医疗除外），并在每月预扣预缴申报时扣除； (2)选择申报方式为“综合所得年度自行申报”（大病医疗只能选择此种方式），则由个人直接向税务机关提交信息，扣缴单位无法获取到该种申报方式的专项附加扣除信息，只能由纳税人在次年3月1日至6月30日，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。 2.每一项专项附加选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。 3.专项附加扣除信息填写时一定要认真核对是否符合相关政策条件，否则可能导致政策适用错误，影响个人纳税信用甚至违反税收法律。纳税人应当对报送的专项扣除附加信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。 4.《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中规定，“纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年”，请注意保存六项专项附加扣除的相关留存备