审计实务项目一认知审计.pptxVIP

审计实务;2; 在我国将审计定义为：“审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业及其他经济组织的财务报告和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表审计意见的独立的经济监督活动”。; 1.2 审计分类;2019/5/15 Wednesday;1.3 审计组织;2019/5/15 Wednesday;2019/5/15 Wednesday;2019/5/15 Wednesday;2019/5/15 Wednesday;2019/5/15 Wednesday;审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。 审计证据的相关性是指审计证据要有证明力， 必须雨审计人员的审计目标相关。 审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。 ;不同来源的审计证据的可靠程度 通常可参照以下标准来判断;1.审计证据按其外形特征??类 审计人员所获取的审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 2.审计证据按其来源分类 审计人员所获取的审计证据按其来源不同，可分为外部证据和内部证据。 3.审计证据按其重要性分类 审计人员所获取的审计证据按其重要性不同，可分为基本证据和辅助证据。;1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.函证 6.重新计算 7.重新执行 8.分析程序;审计工作底稿，是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。;1.审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带； 2.审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据； 3.审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任，评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据； 4.审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能； 5.审计工作底稿对未来的审计任务具有参考备查价值。;1.审计工作底稿可以是纸质、电子或其他介质形式存在。 注意：电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。 2.审计工作底稿通常包括总体审计策略??具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书‘核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。;1.审计工作底稿的形成主要有两种：一种是直接编制；另一种是获取。 2.审计工作底稿一般包括以下基本要素： （1）被审计单位名称。 （2）审计项目名称。 （3）审计项目的时点或期间。 （4）审计过程记录。 （5）审计标识及其说明。;常用的审计标识;（6）审计结论。 （7）索引号及编号。 （8）编制者姓名及编制日期。 （9）复核者姓名及复核日期。 （10）其他应说明事项。;审计工作底稿的作为审计人员在整个审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，其在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确； 在形式上应做到：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。;审计工作底稿的复核包括项目组内部的复核和项目质量控制复核两部分。 项目组内部的复核一般由项目负责人进行。 项目质量控制复核是指在出具审计报告前，对项目组内作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。;审计人员在审计项目结束后对审计工作底稿进行分类整理就形成了??计档案。 审计档案可分为永久性档案和当期档案。 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的档案。 当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内；如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后六十天内。 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年；如果审计人员未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。;参考文献;谢谢！