2019年4月广东自考国社会保障概论课件13.PPT

教学要求：通过本章的学习应能知晓社会保障税在税收结构中的定位，能应用相关储蓄——消费行为理论分析不同的社会保险财务机制对储蓄的影响，掌握不同的社会保险财务机制对储蓄和劳动力市场的影响，熟悉社会保障项目与工资的关系。 教学重点与难点：社会保障税、储蓄――消费行为理论、社会保险财务机制对储蓄的影响、社会保障不同项目与工资的关系、社会保险基金对储蓄和劳动力市场的影响。 完全积累制对个人储蓄影响的实证分析结果 研究的国家样本 养老保险基金的类型 对其他个人储蓄的影响 分析者 新加坡 中央公积金 有显著的积极作用 Faruqe和Husain(1994) 新加坡 中央公积金 不显著 Husain(1995) 马来西亚 职业年金 不显著 Faruqee和Husain（1994） 智利 私人年金 有显著的积极作用 Morande（1996） 7个OECD国家和4个欠发达国家 各种完全积累制的年金 有显著的积极作用 Reisen和Bailiu（1997） 3、不同财务机制对公共储蓄的影响 影响对象 现收现付制 完全积累制 原因 结果 原因 结果 初建期 公共储蓄 低赡养率形成盈余 增加 若不被财政赤字所吸纳而用于经常性开支 增加 私人储蓄 低税率 增加 增加 成熟期 公共储蓄 高社会保障支出 减少 赤字减少，支付危机下降 增加 私人储蓄 高赤字，高税率 减少 低替代率，低缴费率 增加 总储蓄 社会保障的“财富效应” 减少 基金结余或储备增加 增加 4、不同财务机制影响总储蓄的关键因素 一是不同财务机制形成的强制个人储蓄和自愿个人储蓄之间的替代程度。替代程度越高，对总储蓄的影响越小，反之影响则会越大； 二是不同财务机制积累基金的最终使用方向。若是用于政府经常性开支或弥补公共负债，就不会增加总储蓄，反之，则可能增加总储蓄。 两个因素不同方向的变化所形成的合力最终决定不同财务机制影响储蓄的程度。 三、社会保障与工资 （一）不同社会保障项目与工资的关系不尽一致 社会保险项目 单位福利 社会救济、社会优抚、社会福利 是工资的一部分，且属于必要劳动报酬，以劳动贡献为依据缴费和受益 是工资的一部分，且属于必要劳动报酬，以劳动贡献或人头为依据缴费和受益 是非劳动报酬，转移支付类项目，属于剩余劳动，以资格和需要为依据受益 （二）社会保障与工资的转化 大部分社会保障收入，实质上是劳动者原有工资的转化形式。 雇员一般无法逃避或转嫁社会保障税费负担。 雇主一般可以向雇员和消费者转嫁社会保障税费负担。 社会保障收入与工资差异 二者的发放形式不同 在市场经济的分配制度中，二者的作用、形式不同 四、社会保障筹资模式的劳动力市场效应 社会保障税可能扭曲劳动力市场的价格信号，其扭曲程度取决于劳动力供求状况。 社会保障支出对劳动力市场具有双重作用：促进就业效应和抑制就业效应。 高额的社会保障费用阻碍了新工作岗位的产生和对缺员岗位的补充。 促使“地下经济”和“地下劳动”的盛行。 诱致提前退休 * 第13章 社会保障基金与其他经济变量的联动效应 主要内容 社会保障基金与税收 社会保障基金与储蓄 社会保障与工资 社会保障筹资模式的劳动力市场效应 一、社会保障基金与税收 （一）社会保障与税收的关系 一是社会保险基金的收缴是否有必要采用税收课征方式； 二是社会保险税在税收结构中的定位及其相互作用； 三是社会保障“税”影响收入再分配的方式和程度。 国际上，社会保险基金筹资的征缴体制 一是通过征收社会保险税的形式筹集基金，由国家税务机关履行征收职责； 二是名义上称为社会保险税，但由隶属于社会保障部门的基金经办机构征收； 三是称为社会保险费，由隶属于劳动或社会保障部门的经办机构征收。 实践中，大多数国家采用税收方式筹集社会保险基金，且在税收制度中占有愈来愈重要的地位。 世界各国社会保障税的实施情况 《世界政府财政年鉴（1990）》统计，118个国家中，开征此税的有80个国家，其覆盖面占发达国家的68%。 各国社会保险税按其实施特点主要可分为二类： 一是按不同的保障项目制订不同的征税标准，如美国、德国、日本等； 二是按统一的标准征收社会保险税，如英国、澳大利亚、埃及等国。 我国社会保险基金征缴体制的“费改税”问题 《社会保险费征缴暂行条例（1999）》规定，社会保险费征收机构由省、自治区、直辖市人民政府根据本地的实际情况确定，可由税务机关征收，也可由劳动保障行政部门按照规定设立的社会保险经办机构征收。 基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费等社会保险费要集中统一征收。 在征收后，各项社会保险基金实行分账管理。 现行社会保险基金征缴方式是缴费制，其存在的主要问题是基金征缴的到位率低。 （二）社会保险税在税收结构中的定位 企业和家庭收入