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月结、年结会计分录(利润和利润分配)
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(一)营业利润(或亏损)的结转(月结年结)
注:当月没有销售收入可否结转利润
回答是基本否定的。如果当月没有发生销售收入,一般可以不再结转本月利润,包括和利润核算的有关科目。
因为当月没有销售收入经济业务,月末没有当月的主营业务收入,从而月末也没有和主营业务收入相匹配的当月的主营业务成本,因此在本月末不进行结转本月利润。
如果当月不进行结转本月利润,则本月利润报表如何上报?回答是:本月利润报表可以为“零数量”报表,简称“零”报表。
而有这样情况,虽然当月没有发生销售收入,却发生营业外收支和其他收支,可不可以结转本月利润?回答是:根据情况,可转可不转,一般不要转。如果营业外收支和其他收支比较大,对利润影响比较大,可以结转本月利润。否则,一般不要结转本月利润。
1、期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
2、期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方(月结年结)
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
勘探费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
3、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目
借:投资收益
公允价值变动损益
贷:本年利润
4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目(月结)
借:本年利润
贷:投资收益
(二)利润分配
1、企业用盈余公积弥补亏损(年结)
借:盈余公积
贷:利润分配-盈余公积补亏
2、提取盈余公积(在每个有盈余的年度,年终都要计提。法定盈余公积金,一般是按税后利润的10%提取,非公司制企业,提取比例可高于10%。当提取的法定盈余公积金累计额超过注册资本的50%以上时,可以不再提取。任意盈余公积金,经股东会或其他企业类似权力机构批准,按适当比例提取。)
借:利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
贷:盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
3、应分配给股东的库现金股利或利润
借:利润分配-应付普通股股利
贷:应付股利
4、外商投资企业利用利润归还投资
借:利润分配-利润归还投资
贷:盈余公积-利润归还投资
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
借:利润分配-提取职工奖励及福利基金
贷:应付职工薪酬
6、经批准分派股票股利
借:利润分配-转作股本的普通股股利
贷:股本(股票面值)
资本公积-股本溢价(实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额)
7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案,调整批准年度会计报表相关项目的年初数
调整增加的利润分配
借:利润分配-未分配利润
贷:盈余公积
调整减少的利润分配
借:盈余公积
贷:利润分配-未分配利润
9、按规定用税前利润归还各种借款
借:利润分配-归还借款的利润
贷:盈余公积-任意盈余公积
10、按规定留给企业的单项留利
借:利润分配-单项留用的利润
贷:盈余公积-任意盈余公积
(三)结转全年利润(或亏损) 年结,一般为每年的最后一笔凭证!
1、年度终了,企业将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入“利润分配”科目
借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润
如为净亏损,作相反的会计分录。
2、年末,将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目
借:利润分配-未分配利润
贷:利润分配-提取法定盈余公积
-提取任意盈余公积
-提取储备基金
-提取企业发展基金
-提取职工奖励及福利基金
-利润归还投资
-应付现金股利或利润
-转作股本的股利
-利润归还借款
-单项留用的利润
借:利润分配-其他转入
贷:利润分配-未分配利润
(四)以前年度损益调整
1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损
借:有关科目
贷:以前年度损益调整
2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损
借:以前年度损益调整
贷:有关科目
3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税
4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税
借:应交税费-应交所得税
贷:以前年度损益调整
5、结转余额
如为贷方余额:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
如为借方余额:
借:投资收益
公允价值变动损益
贷:本年利润
4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目
借:本年利润
贷:投资收益
(五)与股份关联方往来(每月股份公司代垫代缴各项
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